会计基捶第三章_会计循环_单独

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1、第三章会计核算流程本章学习内容：一、会计凭证二、会计帐簿三、会计报表四、会计核算组织程序8/28/20211第一节会计凭证（一）概念会计凭证——是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。（二）种类会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类1、原始凭证——是在经济业务发生或完成时取得或编制的。按来源不同分——（外来、自制）凭证按填制手续不同分——（一次、累计、汇总、记账编制）凭证2、记账凭证——据原始凭证填制、记载经济业务简要内容、确定会计分录、作为记账依据的会计凭

2、证。按反映经济内容分——专用（收款、付款、转账）——通用（汇总、非汇总）凭证8/28/20212二、原始凭证的填制和审核二、原始凭证的填制和审核（一）基本内容原始凭证名称填制日期和凭证号码填制凭证单位的名称或填制人姓名经办人的签名或盖章经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额接受凭证单位的名称原始凭证的附件（二）填制要求符合实际情况；明确经济责任填写内容齐全；书写格式要规范（三）审核要求合规性；完整性；技术性8/28/20213三、记账凭证的填制和审核（一）基本内容记账凭证的名称填制日期和凭证的编

3、号会计科目借贷方向和金额经济业务的内容摘要所附原始凭证的张数填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章（二）填制要求：真实可靠、内容完整、填写及时、书写清楚.P59（三）审核要求：合规性；完整性；技术性P59四、会计凭证的传递与保管P618/28/20214第二节会计账簿一、会计帐簿的意义和种类（一）概念会计账簿——是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账簿所组成。（二）分类:按用途分——序时账、

4、分类账、备查账按外表形式分——订本账、活页账、卡片账按帐叶格式分---两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式二、会计账簿的设置（封面、扉页、账页）（一）日记账的设置:普通日记账、特种日记账（现金日记账、银行存款日记账）（二）分类账的设置:总分类账、明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式、平行式）8/28/20215总分类帐与明细分类帐的关系及其平行登记关系：1、两者反映的经济业务内容相同；2、登帐的原始依据相同。区别：1、反映经济业务的详细程度不同；2、总帐是提供总括指标，明细帐提供的是具体指标，起到补

5、充作用。平行登记1、期间一致；2、依据一致；3、方向一致；4、金额一致。8/28/20216三、会计账簿的登记规则和错帐更正（一）启用规定（二）登账规则P75（三）错账更正的方法1、划线更正法——在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误，而其依据的记账凭证没错。（文字差错、数字差错）2、红字更正法——适合于记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。例1：车间耗用仓库发出的A材料1，000元，编制记账凭证时借方误写为管理费用，并已登记入账。错误：借：管理费用1，000贷：原材料1，00

6、0更正：借：管理费用1，000借：制造费用1，000贷：原材料1，000贷：原材料1，0008/28/20217例2：车间耗用仓库发出的A材料1，000元，填制记账凭证时将金额记为10，000元。错误：借：制造费用10，000贷：原材料10，000更正：借：制造费用9，000贷：原材料9，0003、补充登记法——适合于记账后发现记账凭证中应记应贷的会计科目正确，但所填金额小于正确金额。例3：仓库收到材料一批计10，000元，已验收入库，货款未付，填证时误记为1，000元，并已登记入账。错误：借：原材

7、料1，000贷：应付账款1，000更正：借：原材料9，000贷：应付账款9，0008/28/20218四、对账与结账（一）对账P77账证、账账、账实核对；账项调整（收入、费用）（二）结账P78第三节会计报表一、为什么要编制会计报表P80二、什么是会计报表三、主要会计报表8/28/20219第四节会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述在经济业务发生以后，要经过填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表等方式完成对经济业务的分类、整理和信息披露工作。会计凭证有原始凭证和收、付款凭证和转账凭证等记账凭证；账簿

8、种类及格式，如序时账、总分类账和明细分类账等，每一类账簿又有不同格式，如明细分类账有三栏式、多栏式和数量金额式；会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表等的格式和内容。所谓会计核算组织程序就是规定会计凭证、会计账簿与会计报表之间的相互结合的方式。8/28/202110我国会计核算工作在长期实践中，形成了三种核算组织程序：1、记账凭证核算组织程序P81特点：直接根据记帐凭证登记总帐做法：优缺点、适用范围2、科目汇总表核算组织程序P83特点：编制科目汇总表并据以登记总帐做