会计制度设计第四讲

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1、会计制度设计第四讲主讲教师：丁利娟第十章固定资产和无形资产业务会计制度的设计第十一章负债业务会计制度设计第十二章收入与费用业务会计制度的设计内容安排：第十章—第十二章第十章固定资产和无形资产业务会计制度的设计学习目标：（理解）：固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设　　计的内容、特点与目标（应用）：固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理教学重点：固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理教学过程：1、知识讲授2、课堂习题讲解3、当堂练习一、固定资产和无形资产业务的特点(一)固定资产业务的特点(二)无形资产业务的特点二、固定资

2、产和无形资产业务会计制度设计的目标(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性(二)保证固定资产、无形资产计价的正确性(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性固定资产业务核算方法的设计(一)固定资产业务的内部控制制度(二)固定资产的业务凭证设计三、固定资产业务会计制度设计固定资产业务内部控制方法的设计(一)固定资产业务的内部控制制度固定资产业务的内部控制制度包括：1.职务分离与相应责任控制制度2.投资管理控制制度3.固定资产取得和处置控制制度4.固定资产维修保养制度5.固定资产盘点控制制度6.固定资产折旧控制制度7.固定

3、资产保险制度要保证固定资产各项控制制度的有效运行，必须首先设计出符合企业机构设置、人员分工等特点的固定资产业务处理程序，并建立规范的业务凭证和表格。这是保证落实固定资产各项管理制度和核算制度的前提。(二)固定资产的业务凭证设计固定资产目录固定资产登记簿固定资产卡片固定资产移交单固定资产折旧计算分配表固定资产报废单固定资产盘点表固定资产业务核算方法的设计(一)固定资产的核算账户(二)固定资产取得的核算(三)固定资产折旧的核算(四)固定资产和在建工程减值准备(一)固定资产的核算账户1.“固定资产”账户2.“在建工程”账户3.“工程物资”账户4.“累计折旧”账户5.“固定资

4、产清理”账户6.“固定资产减值准备”账户7.“在建工程减值准备”账户(二)固定资产取得的核算1．企业购入的固定资产2．企业自行建造的固定资产3．接受投资者投入的固定资产4．对于融资租入的固定资产5．在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的6．固定资产盘盈时7．对接受捐赠的固定资产8．以非货币交易换入固定资产9．企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产(三)固定资产折旧的核算1.计提固定资产折旧的范围2.固定资产折旧的计算方法3.固定资产折旧的账务处理(四)固定资产和在建工程减值准备四、无形资产业务会计制度设计无形资产业务内部控制方法

5、的设计无形资产的核算方法的设计(一)支出预算控制制度(二)审核入账控制制度(三)保密控制制度(四)无形资产摊销控制制度无形资产业务内部控制方法的设计无形资产的核算方法(三)无形资产处置的核算(一)无形资产取得的核算(二)无形资产摊销的核算6.企业在自行开发无形资产(一)无形资产取得的核算1.企业购入的无形资产2.企业接受投资者投入的无形资产3.如果以非货币交易方式换入无形资产4.接受捐赠取得的无形资产5.如果以债务重组方式取得(二)无形资产摊销的核算(三)无形资产处置的核算2、课堂习题讲解某企业2001年发生下列固定资产业务：（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上

6、注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；（3）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用；（4）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；（5）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用

7、2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；（2）根据资料（4），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；2、课堂习题讲解某企业2001年发生下列固定资产业务：（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；借：固定资产28280贷：银行存款28280