会计准则与纳税处理

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1、新会计准则涉税处理技巧1主要议题新会计准则与政策空间新会计准则与税务处理税收筹划经典案例点评新会计准则涉税处理技巧第1讲新会计准则变革与政策空间分析32006年2月15日，财政部发布了新的和修订的会计准则，新准则体现了与国际财务报告准则的趋同，标志着一个新时代的开始！超过1400家的上市公司将首当其冲地受到影响！银行、证券、保险和基金等金融企业财务报告将遭遇近十年以来最大程度的调整！2007年国家要求企业力争在2008年年底之前全面执行新的会计准则。新准则需要新思维！新准则需要新方法！企业会计准则变革4新企业会计准则起点高，内容完整，覆

2、盖面广，建立起了较为科学完善的会计要素确认、计量和报告标准，填补了我国会计规范领域的诸多空白，并在会计计量、企业合并、金融工具会计等方面实现了质的飞跃和突破。为深化我国改革开放、金融体制改革、促进资本市场发展、优化资源配置奠定了坚实的会计基础。会计是税收的基础，新会计准则的变化也必然对税收有所反映和影响：1、会计政策选择的税收倾向计量基础：公允价值会计处理方法：生物资产、投资性房地产2、收益计量的变化3、所得税的会计处理4、新业务的税收筹划新准则对会计与税收的影响5企业会计准则体系财政部于2006年2月15日正式发布了企业会计准则体系，

3、并规定自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行企业会计准则体系的企业不再执行现行会计准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。变革特征1.体现会计国际趋同的要求：国际财务报告准则2.引入公允价值计量：增加企业盈利的波动性3.规范企业合并、合并财务报表等重要会计事项4.提出很多新的概念：金融工具、投资性房地产5.增加一些重要的特殊行业准则：金融业务、保险业务6.新会计准则在披露方面的改进：提供更相关的信息企业会计准则的特征6由于新会计准则实务性较强，影响大，为了保证新旧准则、制度之间的平稳过渡，财政部在数十家

4、单位先行模拟试点，按照新会计准则的规定模拟试编报表。第一批试点55个单位；系财政部高级会计人才所在单位；第二批拟在20个全国杰出会计工作者所在单位选取部分进行试点。各地方和有关单位也应当选取若干企业进行试点工作。试点内容包括：（1）按照新会计准则试编报表，查找准则执行中可能出现的问题；（2）测试新会计准则实施对于企业财务状况、经营成果的影响，以及对于纳税调整的影响；（3）了解和掌握新会计准则的实施对于企业内部管理及其信息系统的影响，包括对于会计人员素质、会计基础工作、内部控制以及所产生的成本效益的影响。适应会计准则变革的建议7企业战略方

5、面（1）财务主管有必要阅读新会计准则了解新准则将会带来哪些变化；企业现有的会计系统所能提供的信息是否可以满足这些新要求。（2）由于新准则数量倍增，会计处理方法复杂化，注意培养和补充会计人才。（3）新准则实行之后将对财务状况以及经营业绩产生什么影响，CFO乃至财务董事都有必要了如指掌。（4）企业财务核算电算化系统，对会计数据的采集、处理的软件升级要求。（5）企业现在开始研究新准则也为时不晚。如果还没有开始考虑新准则对企业财务管理、预算、人事乃至经营的影响，现在就应该将这个问题放在财务和经营决策的中心位置。适应会计准则变革的建议8企业战术方

6、面１．对于有关管理层和财务、会计人员进行培训，了解和熟悉新会计准则的要求；２．修订企业的会计手册，针对复杂的会计业务，制定具体操作指引；３．确定新会计准则与以往会计准则和规定的差异，做出衔接调整；４．评估新会计准则对于财务报表的影响；５．对于投资者和其它市场人士，拟定计划与之沟通，使之尽早了解有关影响。适应会计准则变革的建议9具体操作技术方面-按照新会计准则的要求，重新设置和调整会计科目、账务系统和财务报表编制系统；-建立确定公允价值的方法和系统：对于活跃市场的报价进行信息收集、建立计算机模型、聘请专业评估人员等；-对于存在多种经营或跨

7、地区经营的企业，按照新准则的要求，确定业务分部和地区分部，收集分部信息；-建立系统来追踪金融衍生工具；-对于银行来说，针对贷款，建立未来现金流量折现模型，以评估减值损失；-按照新会计准则的要求，收集和重述在列报和披露方面的上年比较信息等等。适应会计准则变革的建议10税收与会计目标的差异纳税调整：帐务税收与会计没有关系税收与会计的协调税收与会计的关系11税法与会计差异的处理原则企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告。按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计帐

8、簿记录和会计报表相关项目的金额。企业在纳税时，必须按照税法的要求进行，如会计处理与税法规定不一致，应按照税法的规定，采用相应的方法进行纳税调整，完成纳税义务。121、区别不同税种进行处理（1）企业涉及的流转