外资并购中的主要财务税务问题ppt

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1、审计税务咨询外资并购中的主要财务税务问题林启华/龚永德，合伙人0©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。主要财务问题主要税务问题议题1©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。外资并购中面对的主要财务问题为将来上市而准备的集团重组中外会计制度的差异债权发生制及收入确认资产产权/质量2©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华

2、人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。外资并购中面对的主要财务问题-为将来上市而准备的集团重组集团重组重组后的集团是否视为过去几年已经存在及其根据过去的财务报告编制财务报告。重组前后集团公司受同一共同控制股东控制。业务重组主营与非主营业务3©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。外资并购中面对的主要财务问题-为将来上市而准备的集团重组案例一:境内重组重组前X公司A

3、CDB100%100%100%100%X公司为一家中国注册的有限公司4©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。企业准备上市时面对的主要财务问题-为将来上市而准备的集团重组重组后:方案(1)ACDB100%100%100%100%外资公司X公司E股份公司70%30%100%X公司原股东人外资公司X公司70%30%变更为股份公司100%ACDB100%100%100%100%方案(2)-上市公司业绩从股份公司成立起计算-上市公司业绩可以从原X

4、公司计算5©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。外资并购中面对的主要财务问题-为将来上市而准备的集团重组案例二:境外重组重组前X公司ACDB100%100%100%100%X公司为一家中国注册的有限公司6©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。外资并购中面对的主要财务问题-为将来上市而准备的集团重组重组后ACDB100%1

5、00%100%100%外资公司E海外公司30%X公司原股东70%X公司境内公司7©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。外资并购中面对的主要财务问题-为将来上市而准备的集团重组境内企业间接到境外发行证券中资控股的境外上市公司-受当地证券监管机构监管-中资控股股东向中国证监会备案境外注册的中资非上市公司和中资控股的上市公司-境外资产和由具境外公司在境内投资拥有三年以上的境内资产-省级人民政府或国务院有关管理部门同意-不满三年的境内资产-不得

6、在境外上市，中国证监会和国务院审批除外8©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。外资并购中面对的主要财务问题-为将来上市而准备的集团重组特殊目的公司-中国公司/自然人通过境外特殊目的公司直接或间接拥有境内公司权益-换股-境外上市：经国务院证券监督管机构批准境外上市的境内公司符合下列条件1/产权明晰2/完整的业务体系和良好的持续经营能力3/健全的公司治理结构和内部管理制度4/公司及其主要股东近三年无重大违法违规记录9©2006毕马威华振会计

7、师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。外资并购中面对的主要财务问题为将来上市而准备的集团重组中外会计制度的差异债权发生制及收入确认资产产权/质量10©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。外资并购中面对的主要财务问题中外会计制度的差异中国新准则/国际准则和中国现行准则的比较主要差异11©2006毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营

8、企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中外会计制度的差异