增值税转型政策讲解

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1、新税法专题系列讲座增值税转型政策讲解1、在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型。2、适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法。3、适时开征燃油税。财税【2008】105号4、合理调整营业税征税范围和税目5、完善出口退税制度。（“利剑二号”、财税【2007】90号）6、统一各类企业税收制度（包括企业所得税两法合并）7、实行综合和分类相结合的个人所得税制度。8、改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费9、改革资源税制度。（包括土地使用税类）10、完善城市维护建设税、耕地占用税和印花税。中华人民共和国

2、国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要转型背景2008年，在“美国次贷危机”引发的“蝴蝶效应”下，全世界所有发达国家与发展中国家被卷进1929年世界经济大萧条以来的最大危机之中。以2008年9月初美国政府接管“两房”为起点，无论是华尔街上体面的银行家，还是珠三角、长三角地区廉价的农民工，短短数月，金融危机波及实体经济，一个又一个行业宣告危机，一个又一个国家陷入危机。2008年，全世界人民过得都不轻松，在全球性的危机面前，没有谁可以独善其身。2008年秋天以来，发达国家与发展中国家的政府相继推出经济刺激方案……转型背景形势所迫●积

3、极的财政政策2008年11月9日，中国政府先是推出“4万亿元”经济刺激方案；随后1个多月内，国务院又陆续推出了各个领域的“救市”政策，以刺激中国经济2009年走出困境。形势所迫转型背景●大规模推行减税计划→（转）增值税转型：促进投资→（升）大幅度提高出口退税率：促进出口→（降）降低个人住房交易税费：促进消费。→（酝酿）提高个人所得税免征额：促进消费。类型特点优点缺点1.生产型增值税1、不允许扣除任何外购固定资产价款2、由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”保证财政收入不利于鼓励

4、投资2.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分---10年折旧的固定资产，扣除120次完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型增值税1、当期购入固定资产价款一次全部扣除2、从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与消费品总值一致，故称消费型增值税。体现增值税优越性，便于操作增值税的类型转型背景增值税的地位转型背景2007年税种比重：（摘自国税总局网站）2007年全国税收收入合计49450亿元比重排位增值税15610亿元31.57%1企业所得税7724亿元15.62%2营业税658

5、3亿元13.31%3个人所得税3185亿元6.44%4消费税2207亿元4.46%5外商投资企业和外国企业所得税1951亿元3.95%6●2009年1月1日推行增值税转型→即将生产性增值税转换为消费型增值税●全国大概可以减轻纳税人负担1233亿多人民币。转型背景预计效果经测算，2009年，此项改革将减少当年增值税约1200亿元、城市维护建设税约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。故被称为“我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次”改革方案。●通过这项改革①可以消除

6、以前生产型增值税税制所决定的重复征税因素，可以降低企业设备投资的税收负担；②有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，对于增强企业发展后劲，提高企业竞争力和抗风险能力，克服当前金融危机所带来的不利影响，会起到很好的作用。●试点→2004年7月1日在我国东北三省的八个行业（如装备制造、石油石化等）进行试点；文件转型背景转型历程→2009年1月1日起，在维持现有增值税税率不变的前提下，在全国范围内所有地区、所有行业的一般纳税人企业实施消费型增值税。→2008年7月1日，又将试点范围扩大到内蒙古自治区

7、东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。→2007年7月1日又在中部六省26个老工业基地城市选择①装备制造业、②石油化工业、③冶金业、④汽车制造业、⑤农产品加工业、⑥电力业、⑦采掘业、⑧高新技术产业为主的增值税一般纳税人八个行业进行试点；文件●试点→2004年7月1日在我国东北三省的八个行业（如装备制造、石油石化等）进行试点；→2007年7月1日又在中部六省26个老工业基地城市选择①装备制造业、②石油化工业、③冶金业、④汽车制造业、⑤农产品加工业、⑥电力业、⑦采掘业、⑧高新技术产业为主的增值税一般纳税人八个行业进行试点；→2008

8、年7月1日，又将试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。转型背景转型历程●试点中，除了重灾区，其他地方试点的内容就是对企业新购进的机器设备所含进项税额可以先抵减欠缴增值税，再在企业本年度新增的增值税税额之内进行退税，没有抵