增值税基本知识(20100521全天版)

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1、增值税政策与管理安徽省国税局丁以文一、概述（一）概念增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。“增值额”是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得的劳务的价值基础上新增加的价值额，即V+M部分。（二）特征1、多环节征税、税基广泛。2、实行税款抵扣制度。3、具有税负转嫁的属性4、具有零税率的设计。（三）我国增值税的发展和改革情况1、我国增值税的发展历史1979-1983年：试点阶段1984-1993年：扩大推行阶段1994-2008年：全面推行阶段2、我国增值税改革的历史背景94年税制的缺点十六大确定的税

2、改目标扩抵全球金融危机（四）增值税条例、细则修订的内容1、增值税暂行条例修订的内容（1）转型（2）堵塞转型可能产生的漏洞（3）降低小规模纳税人征收率（4）将现行政策补充到条例中去（5）优化纳税服务（四）增值税条例、细则修订的内容2、细则修订的内容（1）结合转型政策修订部分条款（2）与营业税更好地进行衔接（3）完善小规模纳税人的相关征税规定（4）依据现行政策修订原细则中的部分条款二、纳税人（一）基本概念增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务

3、人。单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人：个体工商户和自然人。进口货物：以海关完税证为准。（二）纳税人的类型纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，二者的区别主要是：（1）一般纳税人销售应税的货物或劳务可以使用增值税专用发票，而小规模纳税人不能使用。（2）一般纳税人购进货物或劳务可以凭取得的增值税专用发票以及其他扣税凭证按规定抵扣税款，而小规模纳税人不享有税款抵扣权。（3）征税办法不同。（三）一般纳税人新认定办法1、年应税销售额的口径指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售

4、额，包括免税销售额。2、可申请认定的纳税人及其条件（1）年应税销售额超标的纳税人。（2）新开业的纳税人及年应税销售额未超标的小规模纳税人，必须同时满足一下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。3、不予认定的范围：（1）个体经营者外的其他个人（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。4、认定程序(1)年应税销售额超标的纳税人;(2)新开业的纳税人及年应税销售额未超标的小规模纳税人。年

5、应税销售额超标的纳税人（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。　　（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。　　（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。　　纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项

6、通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。。新开业户及已开业但未达标户（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用

7、场地证明及其复印件；5.国家税务总局规定的其他有关资料。　　（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。　　对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。　　（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。　　查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。　　实地查验时，应当有两名或者两名以上税务

8、机关工作人员同时到场。　　实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。　　（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。5、辅导期制度（1）范围A、注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的批发企业；B、其他：增值税