企业会计核算办法

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1、企业会计核算办法（常规业务）第一章总则第一条为规范企业的会计核算，提供准确、完整的会计信息，根据《企业会计制度》及其补充规定，结合工业企业行业核算特点，制定本办法。第二条企业填制会计凭证、登记会计帐簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。第三条会计年度：自公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。第四条企业的会计核算以人民币为记帐本位币。第五条企业采用权责发生制原则对收入、成本费用等经济业务事项进行合理的确认和计量。第六条企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同

2、一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。第七条企业财务部门，在单位行政负责人的领导下，统一组织、管理企业的会计核算工作。 第二章会计科目设置第八条按照《企业会计制度》及其补充规定的要求，结合工业企业业务特点，具体分为资产类科目、负债类科目、权益类科目、-31-成本类科目、损益类科目五大类：序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类二、负债类11001现金302101短期借款21002银行存款312111应付票据31009其他货币资金322121应付账款41101短期投资332131预收账款51111应收票据3421

3、51应付工资61121应收股利352153应付福利费71122应收利息362161应付股利81131应收账款372171应交税金91133其他应收款382176其他应交款101141坏账准备392181其他应付款111151预付账款402191预提费用121161应收补贴款412301长期借款131201物资采购422331专项应付款141211原材料三、所有者权益类151231低值易耗品433101实收资本161243库存商品443111资本公积171301待摊费用453121盈余公积181401长期股权投资463131本年利润191402长期债权

4、投资473141利润分配-31-201501固定资产五、损益类211502累计折旧485101主营业务收入221601工程物资495102其他业务收入231603在建工程505201投资收益241701固定资产清理515203补贴收入251801无形资产525301营业外收入261901长期待摊费用535401主营业务成本271911待处理财产损溢545402主营业务税金及附加四、成本类555405其他业务支出284101生产成本565501营业费用294105制造费用575502管理费用585503财务费用595601营业外支出605701所得税6

5、15801以前年度损益调增第三章会计核算程序第九条根据企业的规模和具体业务特点，采用如下会计核算程序：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制各种记帐凭证；2、根据收付款凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记现金和银行存款日记帐；-31-3、根据记帐凭证及原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细帐；4、根据各种记帐凭证编制记帐凭证汇总表，即科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类帐；6、将总分类帐与日记帐、明细帐进行核对，并保证帐帐相符；7、根据总分类帐和明细帐有关记录编制会计报表。第四章货币资金核算第十条货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币

6、资金，是以货币形态存在的资产。第十一条货币资金核算会计科目设置1、库存现金核算企业收入现金时，借记“现金”科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。企业月终清点现金发生溢缺时，应通过“待处理财产损溢”及时进行帐务处理：属于现金短缺，应查明原因，分别借记“其他应收款”（责任人赔偿）、“管理费用”（无法查明原因）等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于现金溢余，应查明原因，借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款”（应支付有关单位或个人）、“营业外收入”（无法查明原因）等科目。为反映库存现金的收支和结存情况，企业应设置现金日记帐，逐

7、日逐笔登记，日清月结，保证账款相符。2、银行存款核算企业银行存款增加时，根据有关银行收款凭据，借记“银行存款”-31-科目，贷记有关科目；以银行存款支付时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。为反映银行存款的收支和结存情况，企业应设置银行存款日记帐，逐日逐笔登记，按月与银行对帐单核对相符。如有不符，应及时查明原因，属于记帐错误的，应按规定方法更正；属于未达帐项引起的，应编制银行存款余额调节表调节相符。3、其他货币资金核算企业如有外埠存款、信用证（卡）存款等，应借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。第五章存货核算第十二条存货包括各类材料、燃料

8、、包装物、低值易耗品、外购商品、在产品、半成品、产成品等。第十三条企业存货按实际成本核算，发出存货可采用先进