纳税评估实施办法

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1、国家税务局纳税评估实施办法第一章总则　第一条为规范纳税评估行为，根据总局《纳税评估管理办法》及《省国家税务局税收分析、纳税评估、税务稽查、责任追究协调联动工作制度》的要求，结合我市实际，制定本办法。第二条纳税评估是国税机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报合法性、合理性进行分析和判断，并据此采取进一步管理与服务措施的行政管理行为。各级国税机关应充分运用各类行之有效的方法和手段，积极开展纳税评估工作，通过纳税评估评价和估算纳税人的实际纳税能力，并为其提供自我纠错的机会，提高税法遵从度，以达到强化税源管理，优化纳税服务，减少税款流失，提高税收征管质量和效率的目的。第

2、三条各级国税机关对纳税人在国税机关缴纳的各税种的纳税评估，均适用本办法。第四条纳税评估工作遵循的原则是：分类实施、因地制宜；信息支撑、科学分析；方法得当、注重实效。第五条　纳税评估工作按评估对象、评估主体和评估方式的不同，分为日常评估和专业评估两种类型。　　日常评估是由税务分局（所）承担的，对政策性专业评估对象以及税收管理人员15--借助税收管理员平台，对纳税人日常的税务登记、纳税申报、发票使用等基础信息进行直接比对分析，并对发现的疑点按照简易程序进行处理的评估行为。日常评估具有较强的时效性，是税收管理员实施日常征收管理的重要内容。专业评估是指从全局有关部门抽调人员，成立纳

3、税评估工作组，实行集中办公，一段时间内专事纳税评估，通过应用人机结合的专业技术和手段，侧重对纳税人历史纳税情况、财务信息、外部涉税信息等数据进行综合分析，并按照案头分析、税务约谈、调查核实、评定处理等一般程序进行处理的纳税评估工作。专业评估具有专业性强、问题指向明确的特点，是加强税源管理，形成征、管、查互动机制的基础性工作。　　第六条各级国税机关“联动办”负责指导、协调、检查、监督纳税评估工作。第二章纳税评估信息第七条纳税评估信息是指国税机关在纳税评估工作中需要的各种涉税信息，是确定纳税评估对象以及对其纳税申报情况进行分析和判断的客观依据。包括纳税人提供的信息、税务机关掌握

4、的信息和外部涉税信息。　　第八条15--纳税人提供的信息是指纳税人在税务登记、纳税申报、财务报表、发票使用和生产经营等方面的信息。税务机关掌握的信息是指税收征管系统中有关税款征收、发票领购、稽查补罚、行政复议等方面的信息。外部涉税信息是指税务机关和纳税人以外的第三方提供的涉税信息。如：政府相关部门、行业协会、各种媒体、情报交换、涉税举报等渠道提供的信息。第九条各级国税机关要积极争取地方政府及社会各界的支持配合，建立获取第三方信息的长效机制。各级国税机关要将纳税评估信息列为国、地税税收征管信息交换的常规性内容，充分利用信息化手段实现及时交换、信息共享。第十条各级国税机关要规范

5、纳税评估信息采集和管理工作，充分利用税收管理员平台，按照以统一采集为主、税收管理员根据评估需要补充采集为辅的原则，实现一家采集，多家共享，避免多头下户，重复采集。第十一条各级国税机关要充分发挥信息数据集中的优势，建立评估信息定期发布制度，科学制定各项评估指标和预警值，加强对现有数据信息的增值应用。要加强对纳税评估信息的管理，建立动态信息管理和信息质量评价制度。　　第三章纳税评估程序第一节确定评估对象第十二条纳税评估对象是国税机关根据相关涉税信息分析，认为纳税申报可能存在问题并决定对其实施纳税评估的纳税人。15--　　第十三条日常评估的对象是指政策性专业评估对象以及根据税收管

6、理员平台提供的，在日常的税务登记、纳税申报、税款入库、发票使用等方面出现异常情况的纳税人。　　第十四条专业评估的对象是由三部分组成：一是在本地区税收总量中，所占比例大的重点税源行业或企业；二是借助税收分析和纳税评估模型，对纳税人的行业税负、税收弹性及纳税评估指标进行综合分析后，筛选确定的纳税申报异常户；三是上级机关交办、转办及情报交换等方式确定的纳税人。　　　第十五条对已列入稽查计划或反避税调查对象的纳税人不作为纳税评估对象。第二节纳税评估分析第十六条评估分析是指运用纳税评估指标体系所设定的评估指标和预警参数，综合分析纳税人的相关涉税信息，对纳税人纳税申报情况的真实性、客观

7、性进行案头分析，并生成指向具体的涉税疑点和问题的过程。评估分析是纳税评估的核心环节。第十七条在评估分析过程中，评估人员对发现的疑点问题，应利用下列信息进行审核分析：　　（一）“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等；15--（二）上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值；（三）税收管理员通过日常管理所掌握的纳税