企业会计准则第16号-政府补助-新旧对比

《企业会计准则第16号-政府补助-新旧对比》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、附件2：CAS16政府补助新旧对比2006《CAS16—政府补助〉2017《CAS16—政府补助》新旧差异第一章总则第一章总则第一条为了规范政府补助的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则一基本准则》，制定本准则。第一条为了规范政府补助的确认、计量和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。第二条本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。定义一致；资本性投入调整到第五条。第三条政府

2、补助具有下列特征：（一）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。（二）无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。明确政府是实际拨付者（最终来源），其他方代收代付的，也属于政府补助。对“无偿性”给出进一步定义。第三条政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除

3、与资产相关的政府补助之外的政府补助。第四条政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。第四条下列各项适用其他相关会计准则：（一）债务豁免，适用《企业会计准则第12号一债务重组》。（二）所得税减免，适用《企业会计准则第18号一所得税》。第五条下列各项适用其他相关会计准则：（一）企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或

4、者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号一一收入》等相关会计准则。（二）所得税减免，适用《企业会计准则第18号明确日常活动中向政府收取对价的，适用收入准则（可看作是将原财会[2012]25号文的相关规定纳入准则）；《财政部关于做好执行企业会计准则的企业2012年年报工作的通知》（财会[2012]25号）相关规定为：“企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销一一所得税》。政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，不适用本准则。售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照《企业会

5、计准则第14号——收入》的规定进行会计处理。在判断该交易是否具有商业实质时，应考虑该交易是否具有经济上的互惠性，与交易相关的合同、协议、国家有关文件是否已明确规定了交易目的、交易双方的权利和义务，如属于政府采购的，是否已履行相关的政府采购程序等”。债务豁免可能适用政府补助准则，如有条件豁免的政府贷款（IAS20中称为“饶让贷款”(forgivableloans)）。此处对“日常活动”没有给出进一步定义。我们预期在修订后准则应用指南中会对此问题作出进一步明确。但一般理解，此处的“日常活动”的概念应与存货、收入准则中“日常活动”

6、的概念一致。第二章确认和计量第二章确认和计量第五条政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业能够满足政府补助所附条件；（二）企业能够收到政府补助。第六条政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业能够满足政府补助所附条件；（二）企业能够收到政府补助。第六条政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。第七条政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允

7、价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。第七条与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。第八条与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益佘额转入资产处置当期的损益。引入对政府补助的“净

8、额法”处理，即与资产相关的政府补助允许冲减资产价值；与收益相关的政府补助允许冲减对应的成本或费用，与IAS20的规定一致。对政府补助会计处理的“总额法”或“净额法”属于企业的一项会计政策选择，一旦选定即不得随意变更。递延收益的摊销由平均分配改为“按照合理、系统的方法”，即与相关资产的折旧、