《讲义会计实务》ppt课件

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1、第一章资产知识点分析“知识点1”资产的概念和特征（一）资产的概念资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（二）资产的特征1.资产预期会给企业带来经济利益如果某一项目预期不能给企业带来经济利益，就不能将其确认为企业的资产。前期已经确认为资产的项目，如果不能再为企业带来经济利益，也不能再确认其为企业的资产。2.资产应为企业拥有或者控制的资源　　如果企业既不拥有也不控制资产及其所能带来的经济利益，就不能将其作为企业的资产予以确认。3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的　　只有过去的交易

2、或者事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。（三）资产的确认条件在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2.该资源的成本或价值能够可靠地计量”知识点2“库存现金（一)定义：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。【注】存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为“备用金”科目核算。(二）现金使用范围对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。(三)现金的清查如果账

3、款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。现金短缺处理流程图2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。现金盈余处理流程图例1.例2.”知识点3“银行存款余额调节表的编制（一）要求：日结月结；“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。（二）未达账项：所谓未达账项，是由于

4、结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。发生未达账项的具体情况有四种：　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）（三）注意的问题1.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；2.通过银

5、行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。”知识点4“其他货币资金（一）内容1.指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。【注】备用金、商业汇票不属于其他货币资金。(二)其他货币资金的核算企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。“知识点5”应收票据（一）核算内容1.应收票据是指企业

6、因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。2.商业汇票：根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（区别于银行汇票）3.商业承兑汇票和银行承兑汇票区别付款人无力支付时的处理方式不同：　（1）商业承兑汇票：付款银行退票，由收付双方自行处理，银行不负责付款；（2）银行承兑汇票：付款银行垫款，视为付款方借款；承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。另外，企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。（二）核算1.取得应收票据和收回到期票款（1)销售商品

7、、提供劳务等而收到的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）(2)商业汇票到期收回款项时：借：银行存款贷：应收票据(3)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2.应收票据的转让企业将持有的商业汇票背书转让取得所需物资时：借：材料采购（或原材料、在途物资、库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（可能在贷方）3.应收票据贴现　借：银行存款---实际收到的金额　　　　财务费用---贴现息　　贷：应收票据---票面价值【例题】甲公司2009年3月1日向乙公司销

8、售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录：借：应收账款1755000贷：主营业务收入1500000应交税费—应交增值税（销项税额）25