会计学010中南财经政法大学

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1、第八章流动负债和或有负债本章主要内容流动负债概述短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、预提费用和其他应付款的核算应交税金、其他应交款和应付股利的核算应付工资和应付福利费的核算或有负债概述《中级财务会计》2中南财经政法大学会计学院一、流动负债概述1、定义：流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新的负债来清偿2、分类：应付金额确定的流动负债应付金额视情况而定的流动负债因或有事项而需要确认的流动负债《中级财务会计》3中南财经政法大学会计学院二、金额确定的流动负债——短期借款取得短期借款借款利息的处理偿还借：银行存款贷：短期借

2、款利息不大或按月支付借：财务费用贷：银行存款借：短期借款财务费用贷：银行存款利息较大用预提的方式借：财务费用贷：预提费用借：短期借款预提费用财务费用贷：银行存款《中级财务会计》4中南财经政法大学会计学院二、金额确定的流动负债——应付票据签发票据时：借：相关资产贷：应付票据带息票据（期末）计息时：借：财务费用贷：应付票据票据到期时：借：应付票据财务费用（带息票据尚未计提的利息）贷：银行存款（如期清偿）或应付账款（无力清偿）或短期借款（银行承兑汇票无力清偿）《中级财务会计》5中南财经政法大学会计学院举例甲公司为增值税一般纳税人，从乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为

3、10万元，增值税1.7万元，该批材料已验收入库。同时开立并承兑同等金额的带息商业承兑汇票一张，期限3个月，年利率5%。借：原材料100000应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据——乙公司117000月末计息时：利息=117000×5%/12=487.50元借：财务费用487.50贷：应付票据——乙公司487,50元《中级财务会计》6中南财经政法大学会计学院二、金额确定的流动负债——应付账款业务借方贷方材料、商品入库物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）应付账款接受劳务生产成本、管理费用应付账款支付应付账款银行存款应付票据划转或无法支付应付账款资本公积《中

4、级财务会计》7中南财经政法大学会计学院二、金额确定的流动负债——预收账款如预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；预收账款不多，直接计入“应收账款”科目的贷方。业务借方贷方预收款项银行存款预收账款销售实现预收账款主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）对方补付银行存款预收账款《中级财务会计》8中南财经政法大学会计学院举例甲公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总计400000元，预计6个月完成。订货方预付货款40%，另外60%待完工发货后再支付。该货物的增值税税率为17%。预收货款时：借：银行存款160000贷：预收账款160000发货时：借：预收账款468000贷

5、：主营业务收入400000应交税金——应交增值税（销项税额）68000收到余款时：借：银行存款308000贷：预收账款308000《中级财务会计》9中南财经政法大学会计学院二、金额确定的流动负债——预提费用按照规定从成本、费用中预先提取但尚未支付的费用。含租金、保险费、借款利息等。预提实际支出借：制造费用、管理费用营业费用、财务费用贷：预提费用借：预提费用贷：银行存款《中级财务会计》10中南财经政法大学会计学院第二节金额确定的流动负债六、其他应付款包括：应付经营租赁方式租入固定资产和包装物的租金，职工未按时领取的工资，存入保证金（如包装物押金），应付、暂收其他单位或个人的款

6、项等。例见Ｐ403发生支付借：银行存款、管理费用等贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款《中级财务会计》11中南财经政法大学会计学院第三节金额视经营情况而定的流动负债一、应交税金企业作为商品的生产者和经营者，必须按照国家规定履行纳税义务，依法交纳各种税金。目前国家向企业开征的税种主要包括增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税等流转税和所得税以及土地增值税、房产税、车船使用税、个人所得税、印花税、耕地占用税等其他税金。《中级财务会计》12中南财经政法大学会计学院一、应交税金为了总括反映和监督各种税金的计算与交纳情况，企业应设置“应交税金”账户，并在该账户下设置有关明细

7、账户进行核算。上述除企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金外，其他各种税金都属于“应交税金”账户的核算范围。《中级财务会计》13中南财经政法大学会计学院一、应交税金（一）增值税增值税是对在中华人民共和国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。《中级财务会计》14中南财经政法大学会计学院（一）增值税应交增值税的计算：应交增值税=当期销项税额-当期进项税额销项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者应税