CPA《财管》精讲讲义4doc

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1、2015注册会计师考试《财管》精讲班讲义4目录第十七章本量利分析2第一节成本性态分析2第二节成本、数量和利润分析8第十八章短期预算17第一节全面预算概述17第二节全面预算的编制方法18第三节营业预算的编制22第四节财务预算的编制26第十九章营运资本投资33第一节营运资本投资政策33第二节现金和有价证券34第三节应收账款38第四节存货43第二十章营运资本筹资52第一节营运资本筹资政策52第二节短期筹资58第二十一章内部业绩评价62第一节成本中心的业绩评价62第二节利润中心的业绩评价66第三节投资中

2、心的业绩评价68第四节内部业绩的报告和考核（本节略）72第二十二章业绩评价73第一节经济增加值73第二节平衡记分卡78812015注册会计师考试《财管》精讲班讲义4第十七章本量利分析考情回顾年度2012年2013年2014年试卷一试卷二单项选择题1题1分2题2分1题1.5分多项选择题计算分析题1题8分1题8分综合题合计2题9分2题2分1题1.5分1题8分2015年教材主要变化本章内容与2014年的教材相比没有实质性变化，只是个别文字的调整。第一节成本性态分析知识清单固定成本成本按性态分类变动成本

3、混合成本成本性态分析回归直线法成本估计工业工程法一、成本按性态分类（一）固定成本含义固定成本是指在特定的产量范围内不受产量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本。特点（1）固定成本总额在一定的产量范围内不变；（2）单位固定成本随产量成反方向变化。分类约束性固定成本（1）不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本。约束性固定成本给企业带来的是持续一定时间的生产经营能力。（2）约束性固定成本属于企业“经营能力”成本，是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本。（3）要想降低约束性固定成本

4、，只能从合理利用经营能力，降低单位固定成本入手。典型项目：固定资产折旧、财产保险、管理人员工资、取暖费、照明费等。812015注册会计师考试《财管》精讲班讲义4酌量性固定成本（1）可以通过管理决策行动改变其数额的固定成本。（2）酌量性固定成本关系到企业的竞争能力，也是一种提供生产“经营能力”的成本。典型项目：科研开发费、广告费、职工培训费等。（二）变动成本含义变动成本是指在特定的产量范围内其总额随产量变动而正比例变动的成本。特点（1）变动成本总额随产量变化成正比例变化；（2）单位变动成本不变。分

5、类（1）技术变动成本。与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。这类成本是利用生产能力所必须发生的成本。（2）酌量性变动成本。可以通过管理决策行动改变的变动成本。例如按照销售额的一定百分比开支的销售佣金。（三）混合成本含义混合成本是指除固定成本和变动成本之外的，介于两者之间的成本，它们因产量变动而变动，但不是成正比例关系。种类半变动成本半变动成本是指在初始基数的基础上随产量正比例增长的成本。这类成本通常有一个初始基础，一般不随产量变化，相当于固定成本；在这个基础上，成本总额随产量变化成正比例变化，

6、又相当于变动成本。这两部分混合在一起，构成半变动成本。阶梯式成本阶梯式成本是指总额随产量呈阶梯式增长的成本，亦称步增成本或半固定成本。这类成本在一定产量范围内发生额不变，当产量增长超过一定限度，其发生额会突然跳跃到一个新的水平，然后，在产量增长的一定限度内其发生额又保持不变，直到另一个新的跳跃为止。延期变动成本延期变动成本是指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本。曲线成本曲线成本是指总额随产量增长而呈曲线增长的成本，这种成本和产量有依存关系，但不是直线关系。曲线成

7、本分为两种：一种是变化率递减的曲线成本；另一种是变化率递增的曲线成本。【例题1-多选题】下列表述中正确的有()。A.要想降低酌量性固定成本，只能从合理利用经营能力，降低单位固定成本入手B.管理人员工资属于约束性固定成本C.职工培训费属于酌量性固定成本D.酌量性固定成本关系到企业的竞争能力，也是一种提供生产“经营能力”的成本。【答案】BCD【解析】要想降低约束性固定成本，只能从合理利用经营能力、降低单位固定成本入手。所以A不正确。【例题2-多选题】下列各项中，属于约束性固定成本的有()。（2009

8、年）A．管理人员薪酬B．折旧费C．职工培训费D．研究开发支出812015注册会计师考试《财管》精讲班讲义4【答案】AB【解析】约束性固定成本是指不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本。约束性固定成本给企业带来的是持续一定时间的生产经营能力。典型项目包括固定资产折旧、财产保险、管理人员工资、取暖费、照明费等。【例题3-多选题】下列表述中不正确的有（）。A.固定成本是指在特定的产量范围内不受产量变动影响，一定期间的总额保持固定不变的成本B.变化率递减的曲线成本的总额随产量的增加而减少C.在一定