中期财务报告报表培训-长投

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1、财务报告报表讲解——长期股权投资部分基本内容一、设计思想二、报表目录三、总体要求四、具体填报要求一、设计思想1、满足对外财务报告披露需要2、力求简化，推进会计核算规范（1）将报告底稿精简后纳入FMIS7.0系统（2）拟增加辅助核算，最终实现报表自动生成基本内容一、设计思想二、报表目录三、总体要求四、具体填报要求二、报表目录报表编号报表名称变化内容1041投资收益明细表修改2092可供出售金融资产变动表修改6008子公司长期股权投资变动表（母公司）新增6009联营与合营公司长期股权投资变动表新增6010少数股东权益变动表新增AB17子公司长期股权投资变动表（国际准则）新增AB18联营与

2、合营公司长期股权投资变动表（国际准则）新增AB19可供出售金融资产变动表（国际准则）新增AB20少数股东权益变动表（国际准则）新增基本内容一、设计思想二、报表目录三、总体要求四、具体填报要求三、总体要求账表相符、表表相符、账实相符，保证会计信息真实可靠，内容完整；期初与上年期末数严格一致（包括明细分类数），填报口径应遵循会计一贯性原则；当期变动信息分析填列，应确保数据真实、准确、合理。三、总体要求新增报表不再遵循“借正贷负”原则进行填报，保持与FMIS7.0系统中原有报表填报习惯一致。除特别注明外，均以正数填报;负数表示与项目的字面表述，意思相反的变动情况。基本内容一、设计思想二、报

3、表目录三、总体要求四、具体填报要求四、具体填报要求（一）共有项目填列说明（二）专有项目填列说明（一）共有项目填报说明1、增加因素：“直接购买”反映本期内直接购买而增加的资产金额，包括现金购买和挂账。“由应收款项转入”反映当期由应收款项（包括应收账款、其他应收款、预付帐款、应收票据等债权）结转而增加的资产金额。（一）共有项目填报说明1、增加因素：“由在建工程转入”反映从在建工程转资完成而增加的资产金额。“由固定资产转入”反映由油气资产、固定资产、投资性房地产净值转入增加资产金额。（一）共有项目填报说明1、增加因素：“本地区公司板块间划转（划出为负）”反映资产在地区公司内不同板块间转入或

4、转出引起的变动。“中油股份地区公司间划转（划出为负）”反映资产在中油股份公司不同地区公司之间转入或转出引起的变动。（一）共有项目填报说明1、增加因素：“合并范围变动影响增加（减少为负）”反映合并范围变化而引起的资产的增加或减少；（分公司与子公司变换也在该处反映）“外币报表折算差额（减少为负）”反映外币核算财务报表进行合并时，折算为本位币时，因期初期末汇率差异引起资产的变动金额，增加用正数表示，减少用负数表示；（一）共有项目填报说明2、资产处置：处置减少：反映因内部转让、对外出售、清算注销等原因对权益性投资项目全部或部分处置时，转销的资产及相应减值准备的金额。“本期处置净额”=资产账面

5、价值处置减少数-相应减值准备处置转销数。（一）共有项目填报说明2、资产处置：处置时账务处理为：借：现金/应收款项贷：资产处置净额贷：收益或损失本期处置净额=收回现金+转为应收款-收益或损失（一）共有项目填报说明2、资产处置：“处置时自资本公积转入当期损益”：反映本期处置可供出售金融资产、长期股权投资时，原公允价值核算、权益法核算形成的资本公积在处置时结转进入当期损益的金额。处置时帐务处理如下：借：资本公积-其他资本公积贷：投资收益-处置收益、损失本期处置净额=收回现金+转为应收款-（收益或损失-资本公积转入当期损益）（一）共有项目填报说明3、减值准备：“本期冲回”反映国际准则下，资产

6、减值迹象消失、价值回升等因素引起的当期冲回原已计提的减值准备。“本期处置转销”反映处置（转让、出售、划转、破产清算等）长期资产而转销的减值准备金额。（一）共有项目填报说明4、核算方法变更：（1）“从权益法投资转为对子公司投资”反映因增加投资或者与其他投资者协议等方式，对被投资单位的财务经营政策的影响程度由重大影响、共同控制变为控制而改变核算方法（由权益法变为成本法核算），从“联营及合营公司长期股权投资变动表”列示转为在“子公司长期股权投资变动表”列示而引起的变动；（一）共有项目填报说明4、核算方式变更：（2）“从对子公司投资转为权益法投资”反映因减少投资或者通过改变与其他投资者协议等

7、方式，对被投资单位的财务经营政策的影响程度由控制变为重大影响、共同控制而改变核算方法（由成本法变为权益法核算），从“子公司长期股权投资变动表”列示转为在“联营及合营公司长期股权投资变动表”列示引起的变动；（一）共有项目填报说明4、核算方法变更：（3）“从可供出售金融资产转为对子公司投资”反映因增加投资或者与其他投资者协议等方式，实现对被投资单位进行控制经营，对权益性投资的核算方法由原在可供出售金融资产核算转为对子公司的长期股权投资核算，而引起从“可供出售金