《库藏股的会计处理》ppt课件

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1、庫藏股的會計處理報告者：詹鈞傑大綱一、庫藏股的意義二、庫藏股的會計處理三、舉例說明庫藏股的意義股份有限公司將已發行在外之股份，予以收回或買回，尚未再出售或註銷，而留存於公司者。庫藏股的會計處理在庫藏股的會計處理上，有成本法及面值法兩種。一般公司皆採用成本法，這種方法是公司利用購買股票的成本來評價庫藏股。因此當公司實施庫藏股制度時，會借庫藏股貸現金。AssetLiabilityEquityCashTreasureShares庫藏股的會計處理目前我國庫藏股交易處理主要規定在商業會計處理準則第27條第4款及財務會計準則公報第30號，其主要內容略述如下：1.收回時之會計處理-其屬買回者，應採用成本

2、法，將所支付之成本借記「庫藏股票」科目；其屬接受捐贈者，應依「公平價值」借記「庫藏股票」科目。公司買回公司接受捐贈借：庫藏股票貸：現金借：庫藏股票貸：資本公積-受領贈與所得2.處分時之會計處理-若處分價格高於帳面價值，其差額貸記「資本公積－庫藏股票交易」科目；若處分價格低於帳面價值，其差額應沖抵同種類庫藏股票交易所產生之資本公積，如有不足，則借記保留盈餘。處分價格高於帳面價值處分價格低於帳面價值借：現金貸：庫藏股票資本公積-庫藏股票借：現金資本公積-庫藏股交易(保留盈餘)貸：庫藏股票3.註銷時之會計處理-註銷時貸記「庫藏股票」科目，並按股權比例借記「資本公積－股票發行溢價」與「股本」。帳面

3、價值如高於面值加股票發行溢價合計數時，其差額應沖銷借記同種類股票所產生之資本公積，如有不足再借記「保留盈餘」；帳面價值如低於面值加股票發行溢價之合計數，其差額應貸記同種類庫藏股票交易所產生之資本公積。帳面價值如高於面值加股票發行溢價合計帳面價值如低於面值加股票發行溢價之合計借：股本資本公積-股票發行溢價資本公積-***保留盈餘貸：庫藏股票借：股本資本公積-股票發行溢價貸：庫藏股票資本公積-庫藏股交易4.庫藏股票帳面價值之決定-按股票種類加權平均計算，並得依收回原因分別計算。5.子公司持有母公司股票-母公司於認列投資損益及編製財務報表時，應將子公司持有之母公司股票視同庫藏股票處理。舉例說明南

4、海公司為非公開發行股票之公司，95年5月30日股東權益包括普通股本5,000,000股，每股面額$10，全額發行，發行溢價資本公積$4,000,000，保留盈餘$8,000,000。試就下列與庫藏股票相關之交易作必要之分錄。Q1：95.6.10，因部分股東反對公司將全部營業出租予他公司，經雙方協議，以每股$17買回異議股東持有股份200,000股。A1：說明：1.買回庫藏股成本=$17×200,000＝$3,400,0002.依商業會計處理準則第27條第4款及財務會計準則公報第30號第9段規定，買回股份，應採用成本法，以所支付之成本借記「庫藏股票」科目。借：庫藏股票3,400,000貸：現

5、金3,400,000Asset=Liability+Equity-3,400,000-3,400,000資本公積-股票發行溢價5/304,000,000股本5/3050,000,00050,000,000保留盈餘5/308,000,0004,000,000庫藏股6/103,400,0008,000,0003,400,000Q2：95.8.1，公司為培植優秀員工，以每股$18買回250,000股，備供轉讓予員工。A2:說明：買回庫藏股成本=$18×250,000＝$4,500,000借：庫藏股票4,500,000貸：現金4,500,000Asset=Liability+Equity-4,50

6、0,000-4,500,000資本公積-股票發行溢價5/304,000,000股本5/3050,000,00050,000,000保留盈餘5/308,000,0004,000,0008,000,000庫藏股6/103,400,0008/14,500,0007,900,000Q3：95.8.2，某股東拋棄其持股50,000股，公司取得該股權。該日公平價值為每股$18。A3：說明：依財務會計準則公報第30號第9段規定，捐贈應依公平價值借記「庫藏股票」科目，取得庫藏股公平價值=$18×50,000＝$900,000借：庫藏股票900,000貸：資本公積－受領贈與所得900,000Asset=Li

7、ability+Equity-900,000+900,000資本公積-股票發行溢價5/304,000,000股本5/3050,000,00050,000,000保留盈餘5/308,000,0004,000,0008,000,000庫藏股6/103,400,0008/14,500,0008/2900,0008,800,000資本公積-受領贈與所得8/2900,000900,000Q4：95.10.1，以每股$18售出95.