《工程税金与规费》ppt课件

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1、装饰工程税金与规费探讨2010年3月工程税金一、建筑企业需交纳的一些税种：1、营业税：营业额的3%2、城建税：营业税的7%，我公司为外商投资企业，免征!3、教育费附加：营业税的3%，我公司为外商投资企业，免征!4、地方教育费附加：营业税的1%，有的地方征，有的地方不征5、个人所得税：按个人收入超额累进征收，各地为税源保护，在工程开票时强制征收，江苏省内其他地区1%，上海1%，山东0.5%，浙江0.2%-0.6%，一般省份都为1%，有的省不征工程税金6、印花税：合同额或开票金额的万分之三7、企业所得税：利润总额的25%8、房产税：房产原值的1.2%9、土地使用税：根据土地所在的地点不

2、同，征收金额不同10、堤防税：各地不一样，有的地方征，有的地方不征11、河道维护费：各地不一样，有的地方征，有的地方不征12、水利基金：各地不一样，有的地方征，有的地方不征13、粮食基金：各地不一样，有的地方征，有的地方不征14、残疾人保障基金：各地不一样，有的地方征，有的地方不征……工程税金二、工程税金取费一般只能取到以下四项：1、营业税：结算额的3%2、城建税：营业税的7%3、教育费附加：营业税的3%4、地方教育费附加：营业税的1%税前取费的3.4447%=税后的3.33%税前取费的3.4126%=税后的3.3%2009年公司缴纳了各项税金2.36亿工程税金三、纳税地点的规定：

3、建筑业营业税的纳税地点为应税劳务发生地的主管税务机关，也就是工程所在地的税务机关！异地提供建筑业劳务超过6个月未申报纳税的，机构所在地或者居住地的税务机关可补征税款。四、营业税的征收范围的规定：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。这里强调的是只有建设方提供的设备不包含在应税营业额中。工程税金对于装饰劳务，无论是否为清包工的形式，其营业额可以不包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，对装饰劳务避免了重复征税。装饰工程是由业主采购主要原材料和设备的，可不计入承包方的营业额纳税，但

4、如果出现由承包方采购主要原材料和设备的情况，还是要并入营业额缴纳营业税。在实际项工作当中，如果有甲供材，通过我们公司走帐的，记住还是要把甲供材的税金计取进来。不通过我们公司走帐的甲供材，我们可以不交税了，在以前违法，现在不违法了！案例：柯桥万国中心工程税金五、关于总分包单位纳税的规定：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。所以对于总包方而言，是可以差额纳税的！假设总包工程款为200万元，其中分包为50万元，如何开具发票更合理？现在的处理模式：分包方向总包方开具50万的发票进行分包工程结算，然后总包将分包开来的5

5、0万元发票进行营业额抵减并申报纳税，总包方再向税务机关交纳剩余150万元的工程税金，税务机关据此，给总包方向建设单位开具200万元的工程发票。工程税金根据《中华人民共和国建筑法》的规定，只有建筑工程总承包人才可以将工程承包给其他具有相应资质条件的分包单位，而不能分包给个人，同时禁止分包单位将其承包的工程再分包。因此，只有总承包人才有可能差额纳税，而分包单位不能再分包，所以也不能差额纳税，如果再分包不仅违法，而且要全额纳税。我们公司作为装饰专业承包单位，理论上是不能再分包，但各地税务机关对于建筑法的这项规定大部分不清楚，因此可以钻空子，目前只有北京最严格。可以代扣代缴分包单位税款的

6、条件：分包单位必须具有建筑安装资质，是营业税的纳税人。工程税金六、关于我们公司总分包单位纳税的操作思路：1、总的原则：分包单位承担其分包工程的税金，可以降低我们的税赋支出，提高我们的利润。2、案例分析：某工程1000万，金螳螂施工900万，分包工程100万，金螳螂应承担税金900*4.03%=36.27万，分包单位承担税金100*4.03%=4.03万，根据国家税法规定，税金必须缴纳在施工所在地地税机关，缴纳的是营业税、地方教育费附加、个人所得税，此工程需向工程所在地税务机关缴纳税金合计40.3万。如果我们全额缴纳了40.3万，则分包单位应承担的税金4.03应在其付款或结算额中扣除

7、。如果分包单位自行缴纳了4.03万给税务机关，则我们只需缴纳36.27万，合并缴纳40.3万，据此税务机关给我们开具1000万的发票给业主。工程税金3、操作难点：在实际工作当中，由于分包大部分为个人，没有施工资质，所以分包单位无法开具建筑业发票，抵扣我们的税金，金螳螂也无法实现代扣代缴。各分包提供的发票为材料发票，材料发票所缴纳的税金并不在施工所在地，也不是以营业税的名义上缴，对于项目的税金没有任何的抵扣作用。因此，分包部分的税金实际上金螳螂在承担。如果某个项目签订的