《财务管理实务》（第三版）数字资源-项目十 财务分析

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1、项目十财务分析职业能力目标●掌握财务分析的基本方法；●会计算各种基本财务指标；●能利用各种基本财务指标进行财务分析；●掌握杜邦分析体系的相关指标内容，并能运用杜邦分析体系开展企业经济状况的全面分析。●会收集、整理分析财务状况与财务成果所需的各种信息。任务一财务分析方法任务引例中兴天一公司2013年3月生产甲产品耗用A材料，产品计划产量为120件，材料单耗计划数是9千克/件，材料计划单价为4元/千克，材料费用总额计划为4320元。而产品实际产量为130件，实际材料单耗为8千克/件，实际材料单价为5元/千克，材料费用总额实际为5200元。实际费用比计划数增加880元，原

2、因何在？学完本任务，你将能毫不费力地解决这个问题。任务描述财务分析是以财务报告及其他相关资料为依据，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，以了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团或利益相关者改善管理或者进行科学决策。财务分析是企业财务管理的重要内容和基本手段之一，它是人们认识、了解财务活动最根本的手段之一。作为财务管理人员，应当认识财务分析的重要意义，掌握财务分析的基本方法。任务描述学习财务分析方法，主要任务是：1.了解企业财务分析的基本含义与其作用；2.熟悉财务分析的基本内容；3.掌握财务分析的一般程序与基本方法；4.能利用

3、财务分析的结果获取对决策有用的信息。知识准备财务分析的意义和内容财务分析的方法财务报表分析的一般步骤一、财务分析的意义和内容（一）财务分析的意义1．可以判断企业的财务实力。2．可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题。3．可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径。4．可以评价企业的发展趋势。（二）财务分析的内容企业财务报表的主要使用人的分析目的：债权人：评估企业的短期及长期偿债能力。投资人：企业的获利能力为其财务分析。经理人：外部使用人关心的所有问题。供应商：能否长期合作信用水平如何。政府：企业纳税情况、法规和秩序执行。职工工会：盈利与雇员

4、的收入是否相适应。中介机构：确定审计的重点。（二）财务分析的内容财务分析的一般目的评价过去的经营业绩；衡量现代的财务状况；预测未来的发展趋势。根据分析的具体目的，财务分析可以分为：流动性分析盈利性分析财务风险分析专题分析二、财务分析的方法（一）趋势分析法1.重要财务指标的比较（1）定基动态比率（2）环比动态比率。2．会计报表的比较3．会计报表项目构成的比较（二）比率分析法1.构成比率2.效率比率3．相关比率(三)因素分析法因素分析法具体有两种，一为连环替代法；二为差额分析法三、财务报表分析的一般步骤分析的具体步骤和程序，是根据分析目的、一般分析方法和特定分析对象，由分析

5、人员个别设计的。一般步骤为：(一)明确分析的目的；(二)收集并整理有关的信息；(三)实施具体分析；(四)作出分析结论，撰写分析报告。业务操作用连环替代法计算各因素对分析指标的影响用差额分析法计算各因素对分析指标的影响一、用连环替代法计算各因素对分析指标的影响在运用连环替代法计算各因素对分析指标的影响，其计算程序是：第一步，根据影响某项经济指标完成情况的因素按其依存关系将经济指标的基数（计划数或上期数等）和实际数分解为两个指标体系。第二步，以基数指标体系为计算的基础，用实际指标体系中每项因素的实际数逐步顺序地替换其基数，每次替换后实际数就被保留下来，有几个因素就替换几次，

6、每次替换后计算出由于该因素变动所得新的结果。一、用连环替代法计算各因素对分析指标的影响第三步，将每次替换新的结果，与这一因素被替换前的结果进行比较，两者的差额就是这一因素变化对经济指标差异的影响程度。第四步，将每个因素的影响数值相加，其代数和应同该经济指标的实际数与基数之间的总差异数相符。二、用差额分析法计算各因素对分析指标的影响差额分析法是连环替代法的一种简化形式，其计算程序如下：第一步，确定各因素的实际数与基数的差额。第二步，以各因素造成的差额，乘上计算公式中该因素前面的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余因素的基数，就可求得各因素的影响值；将各个因素的影响值相

7、加，其代数和应同该项经济指标的实际数与基数之差相符。任务二基本财务指标分析任务引例李想是一名刚刚毕业的大学生，在大学里学的是会计专业。他应聘到一家会计师事务所工作。上班的第一天，部门经理将华山有限公司的财务报表交给他，让他对该公司的财务状况进行简单分析，以此来测试李想对会计和财务管理知识的掌握程度以及运用理论知识解决实际问题的能力。李想接到任务后，便开始潜心研究华山有限公司的财务报告，他相信自己能够交出一份满意的答案。任务描述财务分析都不是分析者的随意判断，而必须以充分、有用的信息作为基础。总体上讲，财务分析的基础是会计资料和其他有关经济