《企业财务报表》ppt课件

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1、第十一章   企业财务报表第一节   财务报告与会计报表一、财务会计报告的构成内容(一)、财务报告的概念是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告。(二)、财务报告的内容财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成，企业财务报告中的会计报表种类与格式、会计报表附注和财务状情说明书的主要内容会计制度均作了规定。1、企业对外的会计报表有：资产负债表、利润表、现金流量表三种主表；附表有资产减值准备表、利润分配表、股东权益增减表、应交税金明细表、分部报表等。2、会计报表附注的主要内容有：(1)不符合会计核算基本前提的说明;(2)重要会计政策和会计估计说明;(3

2、)重要会计政策和会计估计变更说明；(4)重要资产转让与出售的说明；(5)或有事项和资产负债表日后事项的说明；(6)关联方关糸及其交易的披露；(7)企业合并及分立的说明；(8)会计报表中重要项目的明细资料、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。3、财务情况说明书的主要内容有：企业生产经营的基本情况说明、利润实现和分配情况说明、资金增减和周转情况的说明、对企业生产经营成果与财务状况和现金流量有重大影响的其他事项。二、财务会计报告的作用1、企业的投资人；2、企业的债权人；3、供应商与其他债权人；4、企业的客户；5、企业的职工；6、企业的经营管理者；7、政府相关职能部门，如工商、税务、统计、财

3、政、海关等；8、社会公众。三、财务会计报告的编制要求1、数字真实；2、内容完整；3、前后一致；4、编报及时。第二节   资产负债表一、资产负债表的性质和作用(一)资产负债表的概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的一种静态会计报表。(二)资产负债表的作用：1、了解企业资产的分布及结构；2、了解企业资本与债务的构成；3、为企业财务分析提供资料。二、资产负债表项目的分类和排列(一)按流动性分类；(二)按货币与非货币性分类。三、资产负债表的格式及编制方法(一)资产负债表的格式1、账户式结构：其依据是资产=负债+所有者权益；2、报告式结构：其依据是资产－负债=所有者权益。(二)资产负债表的

4、编制方法1、年初数根据上年末资产负债“期末数”栏内所列数字填列。2、期末数填列方法：(1)根据总账科目的期末余额直接填列(大部分项目)(2)根据几个总账科目的余额之和填列：A、货币资金=现金+银行存款+其他货币资金，B、未分配利润=利润分配+本年利润，C、存货=原材料+包装物+低值易耗品+委托加工物资+在途物资(物资采购与材料成本差异)+在产品(生产成本余额)+自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托代销商品+(受托代销商品－受托代销商品款)－存货跌价准备。(3)  根据总账科目所属明细科目的余额分析填列：A、应收账款与预收账款，应付账款与预付账款应根据明细科目的借方与贷方归类填列，B、

5、一年内到期非流动资产项目，根据持有至到期投资科目分析填列，C、一年内到期的非流动负债项目，根据长期借款、应付债券、长期应付款分析填列。(4)  根据两个总账科目之差计算填列：A、固定资产项目=固定资产－累计折旧－固定资产减值准备，B、长期股权投资项目=长期股权投资－长期投资减值准备，C、应收账款项目=应收账款－坏账准备，D、在建工程项目=在建工程－在建工程减值准备，E、无形资产项目=无形资产－累计摊销－无形资产减值准备。F、持有至到期投资项目=持有至到期投资－持有至到期投资减值准备，(5)递延所得税资产项目，根据递延所得税资产科目借方余额填列。（6）递延所得税负债项目，根据递延所得税负债科目

6、贷方余额填列。资产负债表编制单位年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收账款应付票据应收票据应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产流动负债合计可供出售金融资产非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债劵长期股权投资长期应付款投资收房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合

7、计油气资产所有者权（或股东权益）无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产末分配利润其他非流动资产所有者权合计资产总计负债及所有者权总计第三节   利润表一、利润表的性质和作用(一)利润表的概念：是反映企业一定会计期间经营成果的一种动态会计报表。(二)利润表的作用：见教材560面五点。二、利润表的格式及编制方法(一)利润表的格式由于不同国家和地区对会计信息要求的