重要性水平的确定(2011)

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1、技术指引-B50重要性水平的确定技术指引——B50重要性水平的确定—确定财务报表整体重要性水平、实际执行的重要性水平及未更正错报名义金额引言基本概念通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差

2、异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。注册会计师对重要性的确定属于职业判断，受注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识的影响。我们确定财务报表整体重要性、实际执行的重要性以及未更正错报名义金额是建立在对经营风险以及财务报表使用者的展望和预期所作出的职业判断的基础上的。财务报表整体重要性、实际执行的重要性和未更正错报名义金额最终会影响审计风险。我们需要通过恰当确定和运用财务报表整体重要性、实际执行的重要性和未更正错报名义金额，将风险控制在我们认为可以接受的较低水平。基本定义：财务报表整体重要性水平：财务报表层面的总体重要性

3、水平。实际执行的重要性水平：注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至恰当的低水平。我们所使用的财务报表整体重要性水平和实际执行的重要性水平的金额在审计策略中扮演着一个重要的角色。尽管审计工作的范围与财务报表整体重要性水平和实际执行的重要性水平相关，但与这两个金额并无直接联系。换句话来说，如果财务报表整体重要性水平上1技术指引-B50重要性水平的确定升了20%，并不会自动导致减少20%的审计工作量。单纯地将财务报表整体重要性水平提升20%（以及实际执行的重要性水平

4、的相应提升）可能会导致测试门槛上升，但是测试总体的构成可能使得上升后的门槛不影响测试项目的数量。账户及认定层面的审计程序的性质、时间和范围同时建立在重要性水平及综合风险评估的基础上。确定财务报表整体重要性水平、实际执行的重要性水平和未更正错报名义金额需要运用职业判断，因而项目管理者（包括项目合伙人）的参与是必要的。在本指引中我们主要阐述：●了解确定财务报表整体重要性水平需做的考虑●确定财务报表整体重要性水平●确定实际执行的重要性水平●确定未更正错报名义金额一、了解确定财务报表整体重要性水平需做的考虑财务报表整体重要性水平反映了我们对“哪些问题对于

5、财务报表使用者而言是重要的”这一问题的初步判断，以及在形成我们认为财务报表整体不存在重大错报的审计意见时对我们认为重大的金额的初步估计。财务报表整体重要性水平可以确定我们审计程序的整体范围。尽管影响我们确定财务报表整体重要性水平的因素有很多，但是我们的思维过程主要受下列两个主要因素的影响：●在我们对企业及其经营环境的了解范围内，财务报表使用者的展望和预期●财务报表整体重要性水平的恰当计量基础（一）确定财务报表整体重要性水平时财务报表使用者的展望与预期我们对“哪些问题对于财务报表使用者而言是重要的”这一问题的初步判断将会影响我们关于确定财务报表整体

6、重要性水平的最恰当计量基础的思维过程。我们基于对企业的具体情况、企业的类型、其所在的行业，以及与其有关的任何特殊的监管报告要求的了解，来确定其预期的财务报表使用者。例如，对一家其股票在本地证券交易所上市交易的企业，预期的财务报表使用者可能包括：股东、分析师、证券交易所和证券监管机构、行业监管机构、相关政府部门（如税务机关、工商机关等），还可能包括债权人。对于一家无公开交易的证券但公开其财务信息的企业而言，其财务报表的预期使用者可能包括：行业分析师、相关政府部门（如税务机关、工2技术指引-B50重要性水平的确定商机关等），还可能包括债权人。我们应确

7、定财务报表使用者关注的财务指标和我们认为对其而言重要的错报规模。另外，由于监管部门是财务报表的使用者，我们也应当在确定重要性水平时确定其展望和预期。1、企业类型我们可能会审计各种类型的企业。定义：上市企业：指具有以下情形之一的企业：●该企业所发行的股票、债券或其他证券在一家被认可的证券交易所（国内或国外）或场外交易市场上挂牌交易或者报价转让；●该企业的股份、股票或债务在一家被认可的证券交易所或同类机构的监管下交易；●该企业向一家监管机构申请准备向公开市场销售其任何类别的证券。处于受监管行业的企业：该企业的财务报告受到监管，无论是通过对财务报表列示

8、或披露金额的直接介入还是将财务报表整体或部分直接报送某个监管部门。在实务中，这一概念所指的范围通常包括：①其所发行的证券公开上市的企业，