《kpmg培训资料》ppt课件

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1、GLOBALSERVICE/INDUSTRYAUDIT/TAX/ADVISORY/LINEOFBUSINESS大亚湾核电运营管理有限责任公司税务培训毕马威华振会计师事务所深圳分所二零零八年十二月三十日0主要内容新企业所得税法费用扣除项目税收优惠高新技术企业的认定标准和程序总分机构所得税纳税申报新文件新增值税、营业税法新重组规定（草案）外汇方面新规定1第一部分新企业所得税法2费用扣除项目–工资薪金及三项经费取消内资计税工资，合理的工资薪金支出，准予扣除实际发生的工资支出发放对象是在本企业任职或者受雇的员工限于合理的范围和幅度包括现金和非现金形式职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的

2、限额扣除，分别为工资薪金总额的14%、2%和2.5%职工教育经费支出超过限额的部分可以结转以后年度扣除国税函[2008]264号，内资企业2008年之前计提未实际使用的职工福利费应先用于冲减2008年之后发生的职工福利费，不足部分按新税法规定扣除；已作税前扣除的职工福利费改变用途的，应调增应纳税所得额3费用扣除项目–公益性捐赠支出公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润总额当期实际发生的公益性捐赠支出4费用扣除项目–业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当

3、年销售（营业）收入的0.5%真实、正常和必要与经营活动“直接相关”大量足够有效凭证税务机关合理推算5费用扣除项目–广告费及业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除超过部分可以无限期向以后纳税年度结转增加了授权性内容，即授予国务院财政、税务主管部门可以规定不同于本条所规定的扣除方法、标准等权力6费用扣除项目–利息支出准予全额据实扣除非金融企业向金融企业借款的利息支出，金融企业的各项存款利息支出和同业拆息支出，准予全额据实扣除企业经批准发行债券发生的利息支出，准予全额据实扣除非金融企业间的借

4、款利息不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息关联方间借款另有资本弱化的规定7税收优惠–研发费用加计扣除未形成无形资产，计入当期损益的，按150%的研发费扣除形成无形资产，按无形资产成本的150%进行摊销国税发[2008]116号文研发费用扣除条件，包括：《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，持续进行的具有明确目标的研发活动。不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动企业准确核算、归集研发费用8税收优惠–研发费用（续）国税发[200

5、8]116号文（续）研发费用的具体范围：明确规定了8个方面的费用可归集为研发费用享受加计扣除不允许企业所得税前扣除的费用，不得记入研发费用委托开发项目的费用支出的加计扣除：由委托方计算加计扣除，受托方不再进行加计扣除企业集团的研发费用分摊和加计扣除：可按合理分摊方法在受益集团成员公司间分摊研发费用并可加计扣除研发费用的加计扣除的适用时间：仅年度汇算清缴时适用，年中预缴所得税时不加计扣除，按实扣除9税收优惠–免税收入免税收入：属于税收优惠的范围国债、利息收入居民企业之间的股息、红利非营利公益组织的非营利收入不征税收入：从所得税原理上应永久不列为征税范围财政拨款纳入财政管理的政府性基金行政

6、事业性收费10税收优惠–优惠税率标准税率15%：重点扶持的高新技术企业20%：小型微利企业10%：非居民企业优惠税率经济特区/经济技术开发区/高新技术开发区(15%-18%，20%，22%，24%，25%)深圳市宝安区/龙岗区：即征即退11税收优惠–直接减免所得税农林牧渔业重点扶持的公共基础设施项目：三免三减半符合条件的环境保护、节能节水项目：三免三减半符合条件的技术转让所得：500万环境保护、节能节水、安全生产等专用设备民族自治地方1213高新技术企业认定条件指标认定条件新标准前置性自主知识产权拥有核心自主知识产权门槛性规定技术领域国家重点支持的高新技术领域开发费用比例销售收入<5,

7、000万(RMB)6%5,000万>x>20,000万(RMB)4%销售收入>20,000万(RMB)3%高新技术收入总收入的60％以上科技人员比例大专以上学历30%高新技术研发人员10%评估性研发管理水平须达到70分以上（不含70分）成果转化能力知识产权数量资产销售成长1314分析–自主知识产权全球独占许可控股公司中国公司独占许可5年以上特许权使用费再次许可？海外公司1415高新技术企业具体认定标准四项指标权重结构详见下表：序号指标赋值ABC