《ch会计报表》ppt课件

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1、会计报表9第一节会计报表的意义和种类一、会计报表的意义（一）会计报表概念和作用（P289）（二）会计报表的种类P290管理会计报表——对内财务会计报表——对外按反映的内容分P290主体报表[资产负债表、利润表、所有者权益（股东权益）变动表、现金流量表]会计报表附注按编报的时间分中期报表（月、季、半年）年报按编报单位分基层报表汇总报表按编报的会计主体分个别报表合并报表（三）会计报表的编制要求P291第二节资产负债表一、资产负债表的概念和作用1、概念P2922、作用帮助评估企业的流动性及财务弹性帮助评估企业的经营绩效显示企业的资本结构3、使用上的限制资产负债大

2、部分均非代表现值部分有价值的经济资源未能表达二、资产负债表的内容与格式P292（一）资产负债表的内容和编制依据1、反映内容：特定日期的资产、负债与所有者权益的具体内容2、排列次序：按流动性大小从大到小进行排列资产：按资产的变现速度的快慢排列负债：按偿还的先后排列所有者权益：按资金的永久性和发生的先后排列3、编制的依据从企业角度：资产=权益（对资产的请求权）资产=负债+所有者权益从投资者角度：所有者权益=资产-负债1、账户式P293左方：反映资产要素的具体内容右方：反映负债与所有者权益的具体内容编制的结果：左方金额合计＝右方金额合计我国采用2、报告式P295

3、将资产、负债及所有者权益从上到下进行排列（二）资产负债表的格式（一）年初数的填列P295（二）期末数的填列1、总体上来说，资产负债表的各项目是根据资产、负债、所有者权益账户的总账及相关明细账的期末余额分析后填列的。三、资产负债表的编制2、具体看，又有下列几种情况：P296（1）根据一个总账账户的期末余额直接填列。如：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、可供出售金融资产、固定资产清理、开发支出、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、库存股、资

4、本公积、盈余公积、未分配利润（12月份）（2）根据几个总账账户的期末余额相加或相减后填列。货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）存货未分配利润（1－11月份）（本年利润和利润分配上述两类项目填列时，如果相关账户出现反向余额，如“应交税费”账户出现借方余额，则在填列时用“－”号表示。（3）根据几个总账账户下所属的明细账户的期末余额分析后填列A、应收账款项目应根据以下三个项目计算填列：①应收账款所属明细账借方余额合计；②预收账款所属明细账借方余额合计；③与应收账款有关的坏账准备明细账贷方余额。B、预收款项项目应根据以下三个项目计算填列：①应收账款所属明细

5、账贷方余额合计；②预收账款所属明细账贷方余额合计；③预提费用账户的贷方余额C、应付账款项目应根据以下两个项目计算填列：①应付账款所属明细账贷方余额合计；②预付账款所属明细账贷方余额合计。D、预付款项项目应根据以下两个项目计算填列：①应付账款所属明细账借方余额合计；②预付账款所属明细账借方余额合计③待摊费用账户的借方余额（4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。A、长期应收款（减未实现融资收益）、持有至到期投资、长期待摊费用与一年内到期的非流动资产B、长期借款、应付债券、长期应付款（减未确认融资费用）、预计负债与一年内到期的非流动负债（5）根据有关资产

6、科目与其备抵科目（累计折旧、累计折耗、累计摊消、累计减值准备）抵销后的净额填列。应收票据、应收账款、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉第三节利润表一、利润表的概念和作用概念P298作用二、利润表的内容和格式1、反映内容：一定期间的收入、费用与利润的具体内容2、编制的依据收入－费用＝利润（1）多步式P2993、利润表的格式营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动+投资收益利润总额＝营业利润

7、＋营业外收入－营业外支出净利润=利润总额-所得税费用（2）单步式全部收入合计－全部费用合计=利润（3）评价：单步式简单易懂，但不能提供较为详细的利润资料。多步式编制较复杂，但能反映各部分利润的构成，便于分析利用“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数“本年累计数”栏，反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。1.在编制月度报表时，“本月数”栏应根据有关损益类账户的本月发生额分析填列；2.在编制中期报表中，应将“本月数”栏改为“上年同期数”栏，填列上年同期累计实际发生数；3.在编制年度报表时，应将“本月数

8、”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。三、利润表的编制