《基础会计》-项目六 财产清查

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1、项目六财产清查任务内容财产清查认知货币资金清查财产清查财产清查的意义财产清查的种类财产清查的组织库存现金清查银行存款清查往来款项清查清查方法清查结果处理实物清查存货清查固定资产清查学习目标能力目标能正确选择财产物资的清查方法；能熟练编制银行存款余额调节表；能对财产清查结果进行账务处理。知识目标了解财产清查的概念；了解财产清查的种类；掌握财产物资的盘存制度。任务引入2014年4月1日，东岳服饰公司原仓库保管员离职，和新任保管员进行交接，他们应该如何进行交接？任务一财产清查认知概念财产清查是指企业、行政事业单位通过对本单位各项财产物资、现金的实地盘点，以及对银行存款、债

2、权债务等往来款项的核对，查明某一时点的实际结存数与账面余额数是否相符，即账实是否相符。一、财产清查的意义确保会计核算资料的真实可靠1保护财产物资的安全完整2提高财产物资的使用效率3维护财经纪律，严肃财经法纪4(一)按清查范围分类种类全面清查局部清查定义是指对全部资产和权益进行全部彻底的盘查、核对是指根据经济活动的需要对某一部分资产、权益所进行的清点、核对特点清查范围广泛、涉及内容繁多，需要较长时间，动用大量的人力、物力针对性较强范围在年终决算前进行一次各种存货，各种贵重物品、货币资金，债权，债务等在本单位发生撤销、改组、合并以及改变隶属关系有关保管人员调动二、财产清

3、查的分类(二)按清查时间分类种类定期清查不定期清查定义是指按照预先计划安排好的具体时间，对资产、权益进行的清查是指根据实际情况进行的随机的、临时性的清查特点一般定于月末、季末、年末结账之前进行不规定好具体时间，如果工作需要，可随时进行范围采用全面清查或局部清查的方法发生自然灾害或意外损失时，保管人员调动更换时，财政、税收、审计等部门进行突击会计检查时等组织准备业务准备会计部门财产清查人员财产物资保管部门三、财产清查的组织清查准备任务二货币资金清查一、库存现金的清查（一）清查方法库存现金清查的基本方法是实地盘点的方法，即通过对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核对

4、，以查明库存现金是否账实相符。(二)清查结果核算已发生但尚未处理的财产物资的盘亏或毁损数额，以及经批准转销的盘盈数额借方待处理财产损溢贷方已发生但尚未处理的财产物资的盘盈数额，以及经批准转销的盘亏或毁损数额业务举例2014年4月30日，东岳服饰公司在现金清查中，发现现金短款80元。如表6-2所示。会计分录借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80贷：库存现金80会计分录借：其他应收款—陈浩祺50管理费用30贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80经查，库存现金的短缺为出纳员工作疏忽造成，经单位领导批准，应由出纳员赔偿50元，其余作为管理费用。业务举例东岳服饰公司在

5、现金清查中，发现现金长款200元。如表6-3所示。会计分录借：库存现金200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200会计分录借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：营业外收入200经查，库存现金的长款无法查明原因，经单位领导批准，转入营业外收入。银行企业二、银行存款的清查未达账项企业与银行之间由于核算时间不同而形成的一方已经入账，另一方尚未入账的会计事项。业务举例东岳服饰公司2014年9月30日银行存款日记账余额为72300元，银行转来的对账单余额为132700元，经过逐笔核对，发现以下未达账项：1．9月28日，东岳服饰公司送存转账支票56000元，并已

6、登记银行存款增加，但银行尚未记账。2．9月29日，东岳服饰公司委托银行代收新野公司货款76200元，银行已收妥登记入账，但公司尚未收到收款通知。3．9月30日东岳服饰公司开出转账支票45000元并入账，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。4．9月30日，银行代东岳服饰公司支付水费4800元，银行已登记企业银行存款减少，但东岳服饰公司因尚未收到银行付款通知，尚未记账。根据以上未达账项，东岳服饰公司编制银行存款余额调节表如表6-4所示。●未达账项是否需要在账面上进行调整？任务三实物清查一、存货的清查(一)存货清查方法(二)清查结果核算1.存货盘盈的核算业务举例东

7、岳服饰公司2014年3月31日对存货进行盘点，发现甲材料盘盈100公斤，每公斤8元。如表6-7所示。会计分录借：原材料——甲材料800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800会计分录借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800贷：管理费用800经查明，盘盈的原材料系计量工具不准造成的收发错误，经批准冲减“管理费用”。2.存货盘亏的核算业务举例东岳服饰公司2014年3月31日在财产清查中，发现乙材料盘亏50公斤，每公斤10元。如表6-8所示。会计分录借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500贷：原材料——乙材料500会计分录借：其他应收款——保险公司2