《內部控制通论》ppt课件

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1、內部控制通論1請問你會如何安排?å假設您開的公司有一個儲蓄存款帳戶,該帳戶領款需要同時有:1.印鑑.2.存摺與3.領款密碼.平時這些東西都是您自己保管,但是現在您要離開一段時間,在這段期間內又需要從帳戶中領取一筆金額龐大的錢去繳交貨款,請問你會如何安排?2內部控制•內部控制名稱介紹與源起•內部控制的目的•內部控制的作法•有效內部控制的要件3內部控制•內部控制“INTERNALCONTROL”4內部控制定義•內部控制係指一個公司之組織規劃及其採用之各種協調方法與措施，以保護資產安全，提高資訊之可靠性與完整性，增進經營效率，並促使遵行管理政策達成預期目標。-會計發展基金會5

2、內部控制的目的•保護資產安全•提高資訊之可靠性與完整性•增進經營效率•促使遵行管理政策達成預期目標-會計發展基金會6內部控制定義內部控制係指公司的管理階層所設計,並提報董事會後,由董事會.管理階層及其他員工所執行的過程,其目的是為下列目標之達成提供合理擔保:(1)財務報導之可靠性(2)相關法律之遵循(3)營運之效果及效率-證券交易所7效果及效率•效果-EffectiveDoTheRightThings•效率-EfficiencyDoTheThingsRight“DoTheRightThingsRight”8內部控制•對一般公司的經營者或管理階層誰有監督的權利?監察人(直

3、接查帳)股東(透過會計師查帳)政府(透過稅務人員查帳)9內部控制•公司經營成果好壞對誰有影響?經營者債權人員工股東政府10內部控制定義•依據財政部證期會85.8.17頒布之“公開發行公司建立內部控制與內部稽核制度實施要點”11內部控制定義•什麼是“公開發行公司”???12內部控制定義•內部控制係指受查者之組織規劃及其採用之各種協調方法與措施。•內部控制的主要目的在於促進企業組織之有效營運。•內部控制可分成內部管理控制與內部會計控制兩大類。-財政部證期會13內部控制目的•內部會計控制-保護資產安全-提高會計資訊之可靠性與完整性•內部管理控制-增進經營績效-促使遵行管理政策

4、達成預期目標14內部控制的範疇配合企業在財務.管理與業務之需要,建立交易循環與非交易循環的控制方式.•財務方面-會計.財務.•管理方面之需要-政策.計畫.組織.協調.控制.與預算.•業務方面之需要-市場調查.銷售.生產.採購.倉儲.工程.品管.保險.廣告.人事.研究發展….15內部控制的範疇•交易循環與非交易循環之控制•交易循環之控制:銷售及收款循環等共計七大循環•非交易循環之控制:內部管理控制與電腦化資訊系統之控制16交易循環控制之種類n銷售及收款循環n採購及付款循環n生產循環n薪工循環n融資循環n固定資產循環n投資循環17交易循環控制之方式n作業項目n作業程序n控制

5、重點n依據資料18銷售及收款循環n訂單處理作業n信用管理作業n發貨運送作業n銷貨發票開立作業n收入記錄及應收帳款作業n帳單處理及收款作業n現金收入及客票處理作業n客訴處理作業19採購及付款循環n請購作業n進貨或採購作業n採購單處理作業n驗收及品質檢驗作業n驗收報告及退貨處理作業n應付供應商負債及記錄作業n付款核准及支付作業n零用金作業20生產循環n生產計畫作業n領料及生產作業n品質管理作業n存貨成本計算作業n存貨管理作業n存貨記錄作業n銷貨成本計算作業21薪工循環之一n人力資源規劃作業n用人單位需求作業n人員招募、甄選作業n任用作業n晉升作業n調遷作業n績效考核作業22

6、薪工循環之二n考勤作業n教育訓練n薪資計算作業n薪資發放作業n離職作業n福利作業23融資循環n借款額度審核作業n借款合約訂定作業n保證承兌租賃作業n發行公司債作業n還本付息及記錄作業n抵押及記錄作業n股務處理作業24固定資產循環n固定資產取得或添增作業n固定資產請購採購作業n固定資產異動盤點作業n固定資產驗收保管作業n固定資產處置報廢作業n固定資產記錄作業n固定資產閒置處理作業25投資循環n有價證券投資決策買賣保管及記錄作業n不動產投資決策買賣保管及記錄等作業n衍生性商品投資決策買賣保管及記錄等作業n其他長短期投資決策買賣保管及記錄等作業26內部控制的範疇•交易循環與非

7、交易循環之控制•交易循環之控制:銷售及收款循環等共計七大循環•非交易循環之控制:內部管理控制與電腦化資訊系統之控制27非交易循環控制之種類n內部管理控制-印鑑使用管理制度-票據領用管理制度-背書保證負債承諾及或有事項管理制度-財產管理制度-內部財務及營業資訊管理制度-預算管理制度制度-職務授權及代理人制度-資金貸予他人作業制度28非交易循環控制之種類n電腦化資訊系統之控制(之一)-資訊部門與使用者部門權責劃分-資訊處理部門之功能及權責劃分-系統開發及程式修改控制-編製系統文書之控制-程式及資料之存取控制29非交易循環控制之種類n電腦化資訊