浅析几种常用的经济责任审计方法

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1、浅析几种常用的经济责任审计方法张淮建（淮北矿业集团技术中心，安徽淮北；235000）【摘要】本文浅析经济责任审计中常用的基本分析法、指标修正法、结果利用法和线索筛选法的适用性与应注意的问题。【关键词】经济责任；审计；常用方法在经济责任审计中，按单位性质可分企业领导人的经济责任审计等多种方式。根据不同类型的被审计对象，所审计的特点也各不相同。因此，在具体的审计事务中，就要针对各自的特点，选择与之相适用的审计方法。一、基本分析法该方法比较适用行政事业单位领导人的经济责任审计。因为行政事业单位承担着国家宏

2、观经济管理和行政执法的职责，或担负一定社会公益的职能，所用经费大多数部分都是由财政供给，少部分是规费收入和罚没收入。按现行财政管理体制，各单位的规费收入和罚没收入均实行财政“收支两条线”管理办法。采用该审计法，要做到如下三点：1）了解单位的人员编制情况，分析经费中人员经费是否合理；2）了解单位的行政职能和管辖范围，以对比分析公务费开支的合理性。3）了解维持行政职能的资产总量多少，财政核定的年度经费预算额度及有无专项资金收入，分析研究领导任期内主要财务收支活动的合理合法性。根据基本分析，对变动比较大和

3、显著不合理的地方，再采用常规审计手段进行深入核实，调查取证；对一些宏观经济管理部门和有一定收入的事业单位，分析的内容可能要复杂一点。按照这样的基本分析逻辑思路，可以达到提高效益的目的。二、指标修正法指标修正法适宜对县、市区域的一级行政首长审计，因其全面负责一个地区的经济工作，呈现如下两点特点：1）经济责任评价指标内容的广泛性。因涉及到一个或几个指标体系，且有些指标是建立在有完备会计资料基础上的财政财务收支指标；2）经济责任评价指标的综合性强。如国内生产总值、人均GDP指1标、经济增长率、财政收支规模

4、等。单纯地通过对其行政区域内的财政收支活动来评价领导者的经济责任，既不全面也不准确。只有对业已形成的完备的指标体系进行必要的审核修正，才能用这些量化的经济指标来评价和界定被审计对象的责任。如此评价才具有全面性、客观性，防范以偏概全、以点带面造成的审计风险。运用综合经济指标对县、市级首长经济责任进行评价时，对需要运用的指标进行分类处理，对有健全会计资料的财政、财务收支，专项投资等重要经济指标，应当坚持运用审计手段进行查证核实；对建立在统计基础上的社会经济发展指标，要运用抽样调查、因素分析等方法，重要经

5、济指标的可信度进行验证；对明显有粗估冒算、泡沫水分的虚假经济指标，要坚决予以修正，防止由于运用了虚假的经济指标造成对被审计对象得出错误的评价结论。三、结果利用法由于被审计单位的领导干部任职时间长、责任范围广，若要在有限的审计时间内，全面、完整、真实地评价和界定被审计单位责任人的经济责任，就需要充分利用已有的审计结果，以及其它与经济责任相联系的结论。1）在审计县市区长的经济责任审计时，要分析利用各类专业审计的审计结果，分析运用原财政预算决算审计、专项资金审计和投资项目审计的结论。因专业审计往往在某一方

6、面着力较多，查处较细，对违纪违规问题反映比较全面。象虚增财政收支规模、挤占预算专项资金、自立收费项目等问题。2）对任期较长的领导干部经济责任审计时，要对被审计对象任职期间已进行过的各类审计结果(包括上级审计机关的专门审计与本级审计机关的阶段性审计)和纪检监察部门的结论，甚至法院对涉及经济问题的判决都要进行收集整理。与经济责任审计评价有联系的结论都要认真的分析研究。内容翔实、结论可靠的要加以利用；对违纪问题表述含糊，运用法规不适当；结论可靠性有疑问的要进行必要的审计复核和审计调查，在充分甄别的基础上，

7、决定取舍。3）对企业领导人的经济责任审计，要充分利用社会审计组织的审计结果。四、线索筛选法经济责任审计是人格化的，有时超出了单位财政、财务收支的范畴。审计的对象是针对被审计单位的主要领导干部所承担责任的经济活动。审计前，要向2纪检等部门发徇证函，进点后要进行审前公告，要求被审计单位对提供的会计资料的完整性、真实性实行审计承诺，这样也拓展了审计发现问题的途径。对多种途径汇集来的各种问题线索必须筛选，确实与被审计对象经济责任有关系的问题才进行整理。同时要加以关注或进行必要的调查核实，增强对领导干部廉政问

8、题的评价内容。但有些问题的线索要进行处理：1）不属于领导干部经济责任范畴内的问题，象人事安排、滥用行政职权，要移送有法定职权的部门进行处理。2）与本单位或领导人员负主管责任的下属单位的财政、财务收支没关系的问题，审计不予涉及。3）与责任人个人廉政行为没经济关系的不予涉及。涉及责任人负有主管责任的所属单位的干部个人经济问题，若属审计范围，必须进行查处。审计范围之外的，可将有关材料移送有管辖权的部门进行处理。发现有明显犯罪事实的，可移送司法部门进行处理。4）对与被审计单位