税法复习资料 印花税和契税

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1、第十一章印花税和契税法第一节印花税一、概念是对经济活动中和经济交往中书立、领受的应税凭证的行为所征收的一种税。二、特点1、兼有凭证税和行为税的性质。2、征税范围广：凡是在我国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证，无论在中国境内还是境外书立，均要贴花。5大类13个项目3、税收负担比较轻：目前税率最高1‰，最低0.05‰,定额每件5元。4、纳税人自行完成。“三自”：自行计算应纳税额；自行购买印花税票；自行注销或画销。5、多缴不退不抵三、纳税人凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍

2、个人。1、立合同人2、立账簿人3、立据人4、领受人5、使用人6、各类电子应税凭证的签订人纳税人具体情况注意问题立合同人指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，当事人的代理人不包括合同的担保人、证人、鉴定人（1）凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（2）各类电子应税凭证的按规定征收立据人订立产权转移书据的单位和个人立账簿人设立并使用营业账簿的单位和个人领受人领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人使用人在国外书立、领受的在国内使用的应税凭证的单位和个人四、税目与税率（一）经济

3、合同1、购销合同：0.3‰2、加工承揽合同：0.5‰3、建筑工程勘察设计合同：0.5‰4、建筑安装工程承包合同：0.3‰5、财产租赁合同：1‰6、货物运输合同：0.5‰7、仓储保管合同：1‰8、财产保险合同：1‰9、借款合同：0.05‰10、技术合同：0.3‰（二）产权转让书据（1）财产所有权转移书据：财产所有权转移书据是指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移，以及企业股权转让所书立的书据。（2）特许权转移书据：商标专用权、专利权、专有枝术使用权等发生转让所书立的书据，（3）产权转移五种形式：买卖、继承、赠与、交换、分割，在这些产权转移形式中书立的产权转移书据为

4、印花税的应税书据。包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术。0.5‰（三）营业账簿资金账簿：反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿。按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰。其他账簿：反映生产经营活动内容的账簿，如总账、日记账、各种明细账等。定额税率每件5元注意问题：各种备查账簿不属于营业账簿，不征印花税。（四）权利许可证照（1）许可证照：工商营业执照。（2）权利证书：专利证书、房屋产权证、土地使用权证、商标注册证。其他权利证书不属于印花税征收范围。（3）应税条件：应税许可证照由政府相关部门颁发。：定额税率（五）其他凭证税目范围计税基础及税率纳税义务人说明购销合同

5、包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元按一元贴花立合同人货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，

6、按合同贴花仓库保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的按合同贴花借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同拆借）所签订的借款合同，融资租赁合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花财产保险合同包括财产、责任、保证信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立合同人营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐

7、簿，按实收资本和资本公积科目资金总额万分之五贴花，其它帐簿按件贴花五元。立帐簿人权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元立合同人五、税率（一）比例税率1、0.05‰：借款合同2、0.3‰：购销合同，建筑安装合同，技术合同3、0.5‰：加工承揽合同、勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、资金账簿4、1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同5、1‰：股权转让书据，2008年9月19日起单边征收（二）定额税率1、权利许可证：每件5元2、营业账簿中的其他