税收优惠事项的填报

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1、税收优惠事项的填报2015年4月税收优惠表调整思路由1张表增加到11张表，仅次于纳税调整－便于政策落实情况的统计－注重税收优惠台账设计，便于后续管理－注重关键指标的获取，便于绩效考核－注重申报与备案的结合优惠事项原申报表，1张优惠明细表（附表5）－对所得的减免，附表5附表三主表第15行－对税额的减、抵，附表5主表第28、29行新申报表，11张优惠明细表－免税、减计收入及加计扣除，A107010表主表第18行－所得减免，A107020表主表第20行－抵扣应纳税所得额，A107030表主表第21行－减免所得税，A

2、107040表主表第26行－抵免所得税，A107050表主表第27行变化部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。11张优惠明细表不含加速折旧优惠。－加速折旧作为税会差异调整优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报免税、减计收入及加计扣除－A107010表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报－股息、红利免税根据A107011表填报－综合利用产品收入减计根据A107012表填报－涉农利息保费收入减计根据A107013表填报－研究开发费加计扣除根据A107014表填报免税、减计收入及加计扣除－A107

3、010表第2行“国债利息收入”，填持有国债取得的利息收入会计上，根据购买国债持有目的不同－交易性金融资产－持有至到期投资税法上－根据合同约定的应付款日期确认收入－符合条件的免税免税、减计收入及加计扣除－国债利息收入第一，利息收入的确认上，税会存在差异－会计一般是权责发生制，实际利率－税收是合同约定时间，票面利率－这部分差异通过5020表《未按权责发生制确认收入》调整第二，国债利息收入免税－通过7010表调整对利息收入确认的调整1.利息收入确认时间:国债发行时约定应付利息的日期;转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入

4、的实现。2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。免税、减计收入及加计扣除－A107010表总局2011年36号公告3.国债利息收入免税问题企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息

5、收入，全额免征企业所得税。企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。免税、减计收入及加计扣除－A107010表免税、减计收入及加计扣除－A107010表第4行“符合条件的非营利组织的收入”，填非营利组织的免税收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。第11行“受灾地区企业”，指芦山受灾地区企业，安徽不填其他根据企业

6、情况，对照填报股息红利优惠明细表－A107011表不包括持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益分三种情况－被投资企业作出利润分配（或转股）决定－撤回或减少投资－被投资企业清算分回第2列“投资性质”和第4列“投资比例”结合－非购买股票，第2列填“直接投资”，第4列“投资比例”填占被投资方的份额－购买公开股票，第2列填“股票投资”，第4列不填股息红利优惠明细表－A107011表（被投资企业清算分回的填报）条例第11条规定－投资方分得的剩余资产，相当于累计未分配利润和累计盈余公积中应享有的部分，应确认为股息所得；剩下部分再

7、和投资成本比较，确认投资转让所得或损失。（该规定未明确分回资产小于享有留存收益分额的处理）若分得清算剩余资产小于上述计算份额，则只能就分得资产部分确认股息所得因此，应确认金额为二者取小根据填报说明股息红利优惠明细表－A107011表（撤回或减少投资的填报）总局公告2011年第34号－取回资产，先扣投资成本；剩余资产中，相当于留存收益应享受份额，确认为股息所得，其余部分为投资资产转让所得。－剩余资产大，按应分享份额确认股息红利若剩余资产小于留存收益应享受份额－按剩余资产确认股息红利问：分回资产小于投资成本怎么办？－税法不认

8、可被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。撤回或减少投资的填报注意减少投资比例的理解，如A投资B，初始投资成本1000万，其中400万进实收资本，600万进资本公积；A企业减少对B投资，减少实收资本200万，减少投资比例应按50%而不是20%计算