秀电子有限公司全面预算管理培训教材

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1、全面预算管理讲解财务部：谢辉2013年1月1考核过去控制现在规划未来全面预算管理体系和实施2主要内容1.全面预算管理概述`2.预算编制程序和方法3.预算执行、控制和考核4.全面预算管理实施摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。3什么叫预算？预算是企业经营活动的数量计划，它确定企业在预算期内为实现目标所需的资源和应进行的活动。什么是预算？目标资源活动预算管理外部环境风险4预算的本质特征它预测了企业的盈利潜力；它用财务指标表达，尽管以货币性表达数据可能被非货币性表达数据所支持（如产量和销量）；一般其跨度是一年；它是

2、管理者的责任，管理者同意承担达到预算目标的责任；预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批；一旦批准，预算只能在特殊情况下改变；实际的财务业绩要定期与预算作比较，对偏差要作出分析和解释。5预算的产生6预算管理组织预算编制预算执行预算考核战略规划修正规划沟通控制分析考核激励全面预算管理框架7全面预算管理的作用规划未来依据公司战略目标预见未来状况内部沟通纵向和横向沟通控制现在以预算作为控制经济活动的手段激励机制明确目标、参与制定预算、考核标准考评业绩以预算为标准考核部门或个人业绩8预算的优点确定长远目标和近期目标沟通计划协调活动优点解决潜在的难题深思熟虑计划未来资源分配的方法9预算与战

3、略、日常经营的关系企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略长期计划短期目标全面预算日常经营反馈控制资本预算“防止出现上不着天，下不着地的预算管理”。10公司全面预算管理组织预算管理委员会财务总监财务部门其他职能部门作业单位职责权限行为协调11预算组织12机构或部门主要成员主要职责预算管理委员会（常设机构）董事长或CEO、总经理、CFO、副总经理、职能部门或责任单位负责人1.i审议确定预算目标和政策程序2.审定下达正式预算3.根据需要调整或修订预算4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度5.仲裁有关预算冲突CFO（财务总监）组织并协调预算编制工作，报告预算执行情况。财

4、务部门财务经理或财务主管、预算管理人员在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。其他职能部门职能部门负责人及预算管理人员编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情况。作业单位业务部门、车间班组负责人及有关人员提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。全面预算管理组织的职责13公司全面预算管理模式预算目标下达指标编制预算汇总平衡作业分析提出预算上下协商汇总平衡预算目标自上而下自下而上14上下结合预算

5、管理模式成功的案例1.强化预测职能，采用滚动预算方法A.每年春秋各做一次市场预测分析，对预算不断进行修订调整；B.采用滚动预算方法，预算期为五年，第一年细化为预算，以后逐年向前滚动（起初预算由外方提供，第二年中外双方共同编制，第三年由中方独立编制）；2.上下结合的预算管理模式A.测算销售计划和目标利润以及对下属各部门的需求；B.每年9—10月份基层单位编制预算草案；C.财务部门汇总平衡，并上报预算管理委员会批准；D.每年5月份全面检查预算执行情况，纠正偏差。15公司预算目标的战略选择周期阶段管理目标初创阶段成长阶段成熟阶段衰退阶段以资本预算为起点编制预算以销售为起点编制预算以成本

6、为起点编制预算以为现金流量起点编制预算销售最大化利润最大化公司价值最大化预算管理重点16为利益相关者创造价值股东、投资者客户员工共同创造价值理念为股东、投资者创造财富，持续增加股东价值拥有忠诚的客户，满足客户不断增长的需求拥有忠诚的员工，激励员工有效的团队合作17股东、投资者价值构成分析价值增值自由现金流贴现率债务增长期资金成本经营投资融资销售增长利润边际所得税率营运资本投资固定资本投资股利股票价格收益公司目标评估价值源管理决策18全面预算管理在我国的应用情况全面预算管理应用范围调查表预算内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算100%100%100%100%71%9

7、3%生产成本预算100%89%67%-57%59%管理费用预算100%100%100%89%86%96%财务费用预算82%89%100%74%29%79%销售预算55%89%67%74%14%67%资本支出预算64%78%33%47%43%59%存货预算73%67%47%50%应收帐款预算55%67%67%47%048%现金预算55%39%33%21%29%36%应付帐款预算45%28%032%028%19调查项目调查结果对预算管理科学性的认识认同率达到94.4%，个别行业认同率