北工商MBA会计课件财务报表解读

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1、第3章财务报表的解读03-2学习目标财务报表的构成资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的基本结构与项目分类财务报表的基本分析方法03-3《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”企业如何做到知己知彼?知己知彼，百战不殆学会阅读公司的财务报表03-4第一节财务报表概述03-5编制依据总分类账、明细分类账资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注定期编制（月、半年末、年末）书面文件编制时间一、财务报表的概念对企业财务状况、经营成

2、果和现金流量的结构性描述。03-6二、财务报表的构成反映财企业务状况反映企业经营成果反映现金流入、流出情况反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等03-7为信息使用者提供决策有用的会计信息财务报告使用者投资者债权人管理当局国家宏观管理部门据以作出决策投资决策融资决策企业管理决策税务财政工商决策三、财务报表的作用03-8中期财务报表年度财务报表财务报表月报半年报季报静态报表动态报表反映的经济内容资产负债表利润表所有者权益变动表

3、现金流量表编报主体个别财务报表合并财务报表编制时间编制时间编制时间四、财务报表的分类03-92、报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。3、应当考虑报表项目的重要性1、应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按规定进行确认和计量，在此基础上编制报表4、报表中的资产项目和负债项的金额、收入项目和费用项目的金额不得互相抵销，满足抵销条件的除外。5、应当提供所有项目上一可比会计期间的可比数据，以及理解当期财务报表相关的说明。6、企业至少应当在财务报表的显著位置至少披露下列事项：编报企业

4、的名称；资产负债表日或财务报告涵盖的会计期间；人民币金额单位；报表是合并报表的，应当予以标明。7、企业至少应当按年编制财务报表五、财务报表编制的基本要求03-10第二节资产负债表03-11资产负债表资产负债表（BalanceSheet）是反映企业在某一特定时点（或日期）的财务状况的会计报表，旨在报告企业在特定时点所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权03-121、时间：特定日期2、内容：财务状况一、资产负债表的概念编制的理论基础：资产=负债+所有者权益03-13二、资产负债表

5、的格式报告式账户式03-141.报告式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列03-152.账户式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双

6、方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等的关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列在我国，资产负债表采用账户式格式03-16三、资产负债表的项目分类根据重要性原则，资产负债表项目分类的基本要求应该是既充分反映企业财务状况的重要信息，又便于财务报表阅读者的阅读与理解。资产负债表项目的区分，主要看重的不是它们的外在形式，而是依据它们的内容实质。（一）分类的原则03-17各国资产负债表的项目分类和列报方式可能不尽一致，通行的做法是按照流动性进行分类和列报，即资产和负

7、债都区分为流动性项目和非流动性项目，且将流动性项目列在前面，将非流动项目列在后面。（二）分类的方法03-18表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数资产按流动性由强到弱排列负债按偿还期限由短到长排列所有者权益按永久性程度排列03-19资产类项目负债类项目所有者权益类项目（三）分类的具体内容03-20资产类项目货币资金交易性金融资产应收及预付项目存货持有至到期投资长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产流动资产项目非流动资产项目03-21货币资金

8、可以立即用于支付的资金，主要包括现金（钞）、银行存款及其他货币资金。03-22交易性金融资产为交易目的而持有的投资，这些投资可以随时让渡且预期一年之内变现，企业购买交易性投资的目的在于利用临时闲置的资金赚取一些收益。03-23应收及预付款项各种应收而未收的结算款项和预付款项，主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付货款等。03-24存货企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。