北京通州国税企业所得税汇算清缴基本知识

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1、2012年汇算清缴通州国税注意事项相关政策解释主要内容通州国税时限：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。温馨提示：诸事早准备宜早不宜迟！通州国税1.企业所得税年度纳税申报表及附表；2.财务报表；3.备案事项相关资料；4.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；5.资产损失税前扣除情况申报表；6.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方

2、签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；7.非金融企业因向非金融企业借款，应在首次支付利息并进行税前扣除的年度纳税申报时，向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；8.主管税务机关要求报送的其他有关资料。资　料　清　单通州国税所得税汇算清缴文件《企业所得税法》及其条例国税函【2008】828号国税函[2008]875号国税函[2010]79号财税[2008]1号公告2011年第25号公告2011年第34号公告2011年第36号公告2012年第15号公告2012年第40号稽便函

3、【2011】31号通州国税特殊性重组业务备案税收优惠审批（备案）资产损失税前扣除申报依据：财税[2009]59号依据：公告[2012]5号依据：公告[2011]25号公告[2010]4号分类：清单申报时限：次年3月底前时限：依项目而定专项申报报表：报表：《企业重组业务--债务重可登录www.bjsat.gov.cn报表：清单申报表组企业所得税特殊性税下载专项申报表、申请报告、务处理备案申请表》提交资料清单次年5月31日前填写报表并申报年终编制财务报表流程图通州国税12366通州国税所得税交流（新浪微博）http://blog.sina.com.cn/

4、u/2647988625联系我们：通州国税总则居民企业无限纳税义务纳税人税率非居民企业纳税义务居民企业：依法在中国境内成立或实际管理机构非居民企业：在中国境内有设立机构、场所或有来源于中国境内所得实际管理机构：是指对企业的生产经、人员、账务等实施实质性全面管理和控制的机构。机构、场所：五情形+营业代理人通州国税纳税人境内所得境外所得税率居民企业√√25%优惠税率20%、15%非居民的机构场所√√(实际联系)25%非居民企业√X20%,优惠税率10%通州国税应纳税所得额基本公式：应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度

5、亏损后的余额通州国税收入确认收入的确定：企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，即一切导致资产增加或减少的经济利益流入都要作为收入以非货币形式取得的收入，一般情况下应当按公允价值确定收入额“公允价值”？按照市场价格确定的价值，也就是无关联关系双方在独立、公平交易的情况下所能达到的一定的价格通州国税收入确认收入的确定：任何收入不作为应税收入或不申报纳税都需要有明确的法律依据在实务中，如果遇到无法明确是否应记入应税收入的情况时，把握一个原则：只要法律没有明确规定不征或免税，则应作为应税收入确定收入时，还要注意收入确认的时间例如：托收

6、承付方式办妥托收手续时确认收入预收款方式的发出商品时确认收入需要安装和检验的，接受商品以及安装和检验完毕时确认收入委托代销的，在收到代销清单时确认收入通州国税收入确认收入的范围：9项（货币形式和非货币形式）销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入通州国税收入确认买一赠一收入确认——国税函【2008】875号买一赠一不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。买一赠一作为一种组合销售方式，应能合理提供合同、发票、销售小票（销售商品及赠品同时列式

7、）、与组合销售方式匹配的出库单等；实践中的问题：商家与厂家的联合促销活动，即商家销售时，顾客凭销售凭证可向厂家领取一份赠品。是否视为买一赠一。分析：销售主体与赠出主体不同，不能将其视为一项组合销售行为，不能视为买一赠一。此时，提供赠品方应将该部分支出作为销售费用处理，且赠品应作为视同销售处理。通州国税收入确认代扣代缴税款返还手续费应作为其他收入确认代扣代缴税款返还手续费作为企业取得的一项货币收入，不属于（财税【2008】151号）规定的财政性资金范围，也不属于（财税【2009】87号）规定财政专项资金，也无规定其为免税收入，因此，企业取得的代扣代缴税

8、款取得的返还手续费应计入企业的应纳税所得额。通州国税费用扣除税前扣除项目原则：权责发生制原则、配比原则、相关