电力企业税务管理实务培训

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1、企业税务管理实务——电力企业篇北京华政税务师事务所2012年7月目录一、了解税收二、税务管理思考三、企业所得税四、增值税五、营业税、房产税、印花税了解税收什么是税收政府为了满足社会公共需要，凭借其在社会经济生活中所发挥的作用，以公共权力为依托，按照法律规定的标准，向社会成员强制地征收而取得的一种不直接偿还的财政收入。了解税收税收的特征（1）无偿性税收无偿性是指在形式上政府不需要向纳税人付出任何代价就占用和支配一部分社会产品。（2）强制性国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。任何有纳税义务的单位和个人都必须依法纳

2、税，否则就要受到法律的制裁。（3）确定性税收的确定性也常被称为规范性或固定性，它是指税收是按照法律事先规定的范围和标准，连续征收和缴纳的一种财政收入形式。了解税收税收的职能与作用（1）财政收入职能（2）实现社会公平（3）调节经济运行了解税收税收的职能与作用——财政收入职能年度财政收入税收收入占比200861392亿54223亿88%200968477亿59515亿87%201083101亿73210亿88%2011103740亿89720亿86%了解税收税负宏观税负:税收收入/GDP微观税负：纳税总额/销售收入目录一、了解税收二、税务管理

3、思考三、企业所得税四、增值税五、营业税、房产税、印花税税务管理对企业运营的重要影响政策分析：根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。——《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）提供有形动产租赁服务，税率为17%经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税

4、人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退。企业税务管理现状思考：1、贵公司是否存在少缴税的情况？2、贵公司是否存在多缴税的情况？3、税务管理和税务筹划是不是仅靠财务部门就可以做好？企业税务管理现状少缴税的结果？追缴税款滞纳金罚款声誉刑事处罚企业税务管理现状为什么会多缴税？领导对税务管理和筹划工作重视程度不够税务管理制度缺失财务人员的专业知识不足缺乏部门联动和沟通，对重大事项未进行税收筹划和安排（经济合同审阅）目录一、了解税收二、税务管理思考三、企业所得税四、增值税五、营业税、房产税、印花

5、税收入1、股息、红利等权益性投资收益以什么时点确认收入？以被投资方作出利润分配决策的时间确认收入的实现。2、企业转让股权收入，应于什么时点确认收入？应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。3、利息收入企业集团将资金借给子公司，合同约定期限三年，期满还本付息，利息收入确认时点？按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。收入4、租金收入？按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。跨期收入，一次支付（国税函[2010]79号）：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则

6、，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。收入5、收入可否分期确认？企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。（国家税务总局公告2010年第19号）债务重组收入何时确认？企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。（国税函[2010]79号）收入视同销售企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、集资、广告、样品、职

7、工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务——《企业所得税法实施条例》第二十五条收入视同销售收入（国税函[2008]828号）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。视同销售由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。内部处置资产将资产用于生产、制造、加工另一产品；改变资产形状、结构或性能；改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；将资产在总机构及其分支机构之间转移；上述两种或两种以

8、上情形的混合；其他不改变资产所有权属的用途。用于市场推广或销售用于交际应酬用于职工奖励或福利用于股息分配用于对外捐赠其他改变资产所有权属的用途。收入什么财政性资金？财政性资金，是指企业取得的来