会计从业资格--会计基础

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1、第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念：（一）概念：是指由一定格式账页组成的，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。（二）意义：是连接会计凭证与会计报表的中间环节，提供系统完整的会计核算资料；有效发挥会计的核算职能；编制会计报表的主要依据；是进行会计分析的重要依据。序时账簿如：现金日记账二、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类分类账簿如：总分类账备查账簿如：租入固定资产登记簿账簿按其用途分类2009年凭证摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类编号种类号数11上年结余38503银付1提取现金现162银行存款10003现收1收到货款应收账款600

2、3现付2支付运费转206营业费用7503现付3交纳税金转207应交税金2003现收2收到罚款其它应收款2003本日合计1800950470031本月合计750000711050现金日记账两栏式账簿如普通日记账账簿按其账页格式分类三栏式账簿如日记帐、总帐等多栏式账簿如收入、费用明细帐（二）账簿按其账页格式分类数量金额式账簿如原材料明细帐返回返回订本式账簿如总帐、日记帐账簿按其外表形式分类活页式账簿如明细帐卡片式账簿如固定资产明细帐（三）账簿按其外型特征分类三、会计账簿与账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反应资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要

3、素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用，区别在于账户具有一定的格式和结构，实际工作相互通用。（二）账户的基本结构账户分为左方（借方）、右方（贷方），一方登记增加，一方登记减少。资产、成本、费用账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额，借方登记增加额。（三）账簿和账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。账簿和账户的关系就是形式和内容的关系。第二节会计账簿的内容、启用和登记规则一、会计帐簿的基本内容封面、扉页、账页账页内容：①账户名称；②登账日期栏；③凭证种类与号数栏；④摘要栏；⑤金额栏；⑥

4、总页数与分户页次。二、会计账簿的启用返回三、会计账簿的登记规则（1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登记的符号，表示已经登记入账。（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，数字和文字一般不超过格距的二分之一。（4）登记账簿时要用碳素墨水或蓝黑墨水笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写；（5）除下列情况，不得使用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

5、；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（6）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；（7）凡要结出余额的帐户，应当在“借或贷”标明，没有余额的写“平”字；（8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法特种日记账汇总登记同一类型经济业务事项，然后将汇总金额记入分类账，可以减少过账工作，有利于分工记账。（一）现金日记账的格式和登记方法1、现金日记账的格式

6、它有三栏式和多栏式两种，但必须是订本账。（1）三栏式日记账账页一般采用“收入”，“支出”，“结余”三栏，摘要栏后设“对方科目”栏。如下：2009年凭证摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类编号种类号数11上年结余38503银付1提取现金现162银行存款10003现收1收到货款应收账款6003现付2支付运费转206营业费用7503现付3交纳税金转207应交税金2003现收2收到罚款其它应收款2003本日合计1800950470031本月合计750000711050现金日记账（2）多栏式现金日记账它是在三栏式现金日记账的基础上发展起来的，这种日记账在借方和贷方金额栏都安对方科目设置若干专栏，也

7、就是按收入的来源和支出的用途设置设专栏2、现金日记账的登记方法由出纳人员根据有关凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出现金余额。现金与银行存款之间的业务只填制付款凭证。①日期栏②凭证栏③摘要栏④对方科目栏⑤收入、支出栏假定A公司2009年9月1日银行存款期初余额为3850元。本期发生下列经济业务：（1）1日，收到某单位前欠货款60000元存入银行。（2）3日，从银行提取现金1000元备用。（