企业资金运动及会计描述

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1、第二章企业的资金运动及其会计描述第一节企业的资金运动概述1、资金投入2、生产过程中的资金运动3、资金退出（1）股权资金（2）债权资金（1）供应（2）生产（3）销售（1）归还债务（2）分配股利股东银行货币资金原材料人工成本及其他费用营业费用管理费用等房屋设备产成品在产品应收账款应付账款折旧赊销收款现销投资借入股利归还利息实物投资赊购偿还现购资金的投入与退出制造型企业资金运动简图资金在企业再生产中的循环货币商品商品货币筹资（raise）投资和资金营运活动(investandmanage)分配(distribute)第二节

2、会计要素什么是会计要素？会计要素是（1）对会计对象的具体内容按经济特征作的分类，是会计对象的具体化。（2）反映企业财务状况和经营成果的基本单位。（3）六大要素。静态要素：资产、负债、所有者权益动态要素：成本、费用、利润1、资产（1）定义：资产是由过去的交易、事项形成并由企业所拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（2）分类流动资产：在一年或一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括：现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货、预付账款等长期投资：企业准备在超过一年变现或收回的投资。长期股权投资、债券投资、其他投

3、资等。固定资产：使用期限超过一年，单位价值达到一定标准的资产。房屋、建筑物、机器设备、交通工具无形资产：没有实物形态的资产。专利权、商标权、著作权等。其他资产：长期待摊费用。2、负债（1）定义负债是过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务将导致经济利益流出企业。（2）负债的分类按照流动性可分为流动负债：在1年，或超过1年的一个营业周期内需要偿还的债务。长期负债：偿还期在1年以上，或超过一个营业周期的负债。负债的分类表流动负债短期借款应付票据应付账款应付股利应付工资应付福利费应缴税金预提费用长期负债长期借款应付债券长

4、期应付款3、所有者权益（1）定义：资产所有者对其资产享有的或可以主张的权利。（2）分类所有者权益债权人权益所有者权益分类所有者权益实收资本未分配利润盈余公积资本公积资本或股本溢价接受现金馈赠法定公益金接受非现金财产馈赠拨款转入外币资本折算差额法定盈余公积金任意盈余公积金4、收入（1）定义收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税。（2）特征收入产生于企业的日常经营活动。收入会增加企业的经济利益。（3）构成按照业务性质，收入可分为商品

5、销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。按照重要程度，可分为主营业务收入、其他业务收入。（4）收入的确认权责发生制：凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收取，都应当作为当期的收入。凡是不属于当期的收入，即使款项已经在当期收取，也不作为当期收入。收付实现制：凡是本期实际收到的货款，不论收入是否属于本期，均作为本期收入。凡是不在本期收到货款，既是收入属于本期，也不作为本期收入。5、成本与费用定义：成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用是指企业为销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利

6、益的总流出。成本成本的构成：直接成本：与某一成本对象直接相关的成本。例如直接材料成本、生产一线工人工资间接成本：与成本对象相关联的成本中不能直接归属于成本对象的那一部分产品成本。例如，车间管理人员及辅助人员工资、车间折旧费和消耗性材料等费用费用的构成：管理费用：企业行政管理部门为组织和管理企业经营活动发生的各项费用。营业费用:对于工业企业，指产品销售过程中发生的各项费用。对商品流通企业，是指进、销、存等环节发生的各项费用。财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用。6、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业

7、利润、利润总额和净利润营业利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加+其他业务利润—（营业费用+管理费用+财务费用）利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出净利润=利润总额—所得税资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金800900短期借款20002300短期投资1000500应付帐款10001200应收帐款12001300预收帐款300400预付帐款4070其他应付款100100存货40005200流动负债合计34004000待摊费用6080长期负债2

8、0002500流动资产合计71008050所有者权益：长期投资400400实收资本1200012000固定资产净值1200014000盈余公积16001600无形资产500550未分配利润10002900所有者权益合计1460016500资产总计2000023000负债及所有者权益合计2000023000资产负债表2000年12月31日单位：万