企业所得税汇算清缴之二小型微利企业

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1、小型微利企业2011年度企业所得税汇算清缴政策培训泰州地税局2012年2月总目录（三个方面的内容）小型微利企业优惠政策2011年企业所得税汇算清缴政策最新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表填报方法小型微利企业的优惠政策新《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。2010年和2011年对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税率10%）自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额

2、，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]117号小型微利企业的认定标准小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业的认定条件的解读企业所属行业类型标准：是否国家限制和禁止的行业，是工业还是其它企业。企业应纳税所得额标准：年度应纳税所得额不得超过税法规定标准即30万元。企业从业人员数量标准：工业企业不得超过100人；其它企业不得超过80人。企业资产总额标准：工业

3、企业，资产总额不得超过3000万元；其它企业，资产总额不得超过1000万元。企业征收方式标准：企业所得税查账征收。小型微利企业的行业认定依据国家限制和禁止行业的企业，暂按《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发改委第40号令）所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认定。在行业性质的认定上，根据《国家统计局关于贯彻执行新《国民经济行业分类》国家标准（GB/T4754-2002）的通知》（国统字〔2002〕044号）的规定，工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等。年度应纳税所得额的计算年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以

4、及允许弥补的以前年度亏损后的余额。以税务机关的核实数据为准，在税务机关未核实前按企业申报数据。年度应纳税所得额不完全等同于会计利润。在计算应纳税所得额时应考虑在会计利润基础上的各项调整（包括调增、调减）因素。企业从业人数的计算从业人数：按企业全年平均从业人数计算从业人数（小型微利企业），是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。计算公式：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12企业资产总额的计算资产总额：按企业年初和年末的资产总额平均计算。（国税函〔2008〕251号）小型微利企业税收优惠方式小型微利企业税收优惠采取自行申报办法,不履行备

5、案或审批手续。自行申报是指纳税人在汇缴时自行向税务机关申报享受税收优惠的相关资料，税务机关不作备案或审批。涉税风险提示：享受税收优惠不履行备案或审批手续，实行自行申报，并不意味着不需要向税务机关申报相关证明资料。小型微利企业税收优惠管理规定符合条件的小型微利企业在纳税年度当年预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得填报有相关减免金额的纳税申报表。纳税年度终了后，按照小型微利企业条件和财税[2009]133号文件规定，确认是否符合减免税条件，并进行年度纳税申报；企业

6、当年有关指标不符合相关规定的，汇算清缴时要补缴预缴时已减免的所得税。2012年起，上年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，可在当年预缴申报时填报减免。小型微利企业税收优惠办理程序企业申报：向地税一分局（纳税服务厅）申报资料。需报送资料内容：1、上一年度纳税申报表（部分企业应根据税务机关评估检查意见进行调整）；2、上一年度其他符合小型微利企业的证明材料。（符合五项条件的简要说明、1月初和12月末企业从业人员花名册及其它月份从业人员增减变化名单、各月和全年从业人数平均值计算明细表、12月资产负债表）地税一分局受理资料。（传递管理分局核实）企业汇缴和预缴申报填报减免金额。管理分局或

7、稽查局有评估检查意见的，按核实意见或检查处理决定执行。小型微利企业所得减免申报口径年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积（其它符合条件的小型微利企业为所得与5%计算的乘积），填报《企业所得税年度纳税申报表A表》的附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。企业预缴申报时，将享受小型微利企业税收优惠的减免所得税额填报在《中华人民共和国企业所