黄埔区国家税务局进出口业务专场税宣会

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1、黄埔区国家税务局进出口业务专场税宣会2010.06.11宣讲内容：一、备案单证制度解说二、出口业务有关政策介绍三、信息提醒服务工作开展情况及企业端查询方法介绍四、申报热点问题解说宣讲内容一备案单证制度解说单证备案相关文件：1、国税发[2005]199号（2006年1月1日起执行）《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》2、国税函[2006]904号《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》3、国税函[2009]104号（2009年

2、4月1日起执行）《国家税务总局关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知》以往有关税宣资料：《黄埔国税税讯----涉外及出口企业专刊》（2006年第3期，总第28期）《黄埔国税税讯》（2009年第5期,总第65期）《黄埔国税税讯》（2009年第10期，总第69期）实行单证备案制度的目的：为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行单证备案管理制度。单证备案的时间要求：出口企业自营或委托出口属于退（免）增

3、值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。单证备案的方式：第一种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》第二种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点。根据国税函[2009]104号文规定从2009年4月1日起可按第二种方式

4、备案需备案的四种单证：一、合同：外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等。二、明细单：根据信用证的主要内容（或工厂发货单、出库单等）缮制的出口货物明细单。三、装货单：是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。四、运输单据：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据。有关备案单证的其它规定:备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。　　对

5、于第一条所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。有关单证的特殊规定:根据国税函[2006]904号文：对于出口企业如确实无法提供与《通知》规定一致备案单证的，可以提供具有相似内容或作用的单证作为备案单证，但出口企业在进行首次单证备案前，应向主管税务机关提出书面理由并提供有关单证的样式。有关备案单证的处罚

6、处理规定:根据国税函[2005]199号文第六条：出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。单证备案检查出现的问题:未填写《出口货物备案单证目录》。四类规定的备案单证缺少某一类或几类单证，例如：把出口货物报关单作为“装货单”；如无规定的单证可提供替代单证。四类单证齐全但内容、格式等与货物出口实际情况不符，例如：

7、货物名、提运单号与报关单不符等情况。英文版的单证未提供中文译本和声明。宣讲内容二出口业务有关政策介绍（一）出口退税业务操作指引汇编1、出口退税业务纳税人操作指引汇编2、生产企业免抵退资料装订及申报注意事项3、外贸企业申报单证编号、装订要求网上查阅路径：黄埔区国税局网站—纳税服务—税务辅导—税务学园—出口退（免）税业务操作指引汇编（二）出口货物应征税1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有

8、关凭证的货物；4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。文件依据：1、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发【2006】102号）2、《关于印发<广州市出口货物视同内销征税操作指引>的通知》（穗国税发【2007】311号）（三）生产企业视同自产产品出口退税的办理生产型免抵退税企业出口非自产产品符合视同自产产品标准的，经申请备案可按免抵退税办法申请退（免）税，否则需按内销货物处理。对生产