企业内部如何进行内部控制

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1、企业内部控制西南大学经济管理学院　张孝友电话：13032386999邮箱:xndxzxy@126.com第一部分　内部控制基本理论(基本规范)一、内部控制的萌芽－内部牵制3600年前：管钱的要提供支付清单，由另一人汇总报告。古罗马时期：双人记账制我国西周时期：小宰与司会分设18世纪产业革命时期公司内部稽核20世纪建立内部牵制制度二、内部控制的发展阶段1内部牵制理论阶段（1949以前）以内部会计控制为主　目标是防弊纠错2内部控制系统理论阶段：（1988年前）分作管理控制和会计控制　目标是防弊纠错、提高效率3内部控制结构理论阶段（1992年）4内部控制整体

2、框架理论阶段（1992年后）5企业风险管理阶段（2004年美国COSO提出八要素框架）包含3个要素：控制环境、会计制度和控制程序。首次引入控制环境要素　目标仍是防弊纠错、提高效率包含5个要素：控制环境　风险评估　控制活动信息与沟通　　监督三类目标：财务报告的可靠性，经营效率与效果，相关法律法规的遵循性增加了一个目标：企业战略目标；增加了三个要素：目标制定风险识别风险应对内部环境风险应对目标制定控制活动风险识别信息与沟通风险评估监控内部环境：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化目标设定：根据战略目标设定：经营目标、财务报告

3、目标、合规性目标、资产安全目标风险识别：人力资源因素、管理因素、创新因素、财务因素、安全环保因素风险评估：发生上述各种风险的概率有多大？可以接受多大的风险？风险应对：风险规避、风险降低、风险分担和风险承受控制活动：不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制信息沟通：明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。监督：明确内审机构在监督内控工作中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。决策者风险偏好类型测试图00.51100万元存入银行本息110万元若成功可获1000万

4、元若失败本利全无当成功的概率有多大时，你愿作风险投资风投存行？110=1000xX=110/1000=0.11(中间型)赌场的内部监控体系(电影《赌场风云》话外音)天上的人天上的　眼　睛(摄像头)投资人当值领班赌场经理楼层领班小领班发牌手赌客聘请的赌客前辈聘请的赌客前辈聘请的赌客前辈澳大利亚治理疲劳驾驶的控制措施开车100200300400500600700800900………三、内部控制的定义（财政部2008）内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告

5、及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。四、对企业内控工作的不当观点1规章制度越多，内控就越好2内控制度会降低管理效率3内控是内审部门的事4有了内部控制仍不能防范舞弊5内控有悖于以人为本的管理理念五、我国政府加强内控的背景1.上市公司舞弊案频发2.因内控不严导致的公司破产案增多3.管理层道德风险增大4.会计信息失真严重5.国有企业经营效益不高6.企业内控制度薄弱六、内部控制的基本假设1.控制实体假设2.可控性假设（牵制假设）3.复杂人性假设4.不串通假设七、我国内部控制制度的现状资金使用的随意性采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象

6、较为严重。销售业务中人情赊销、人情定价现象严重不相容职务没有很好分离重大事项决策和执行，没有很好的分离制约财产清查没有形成制度内审机构不健全或无内审人员有章不循、违章不究，以法人代表意志为转移。八、内部会计控制应遵循的基本原则全面性原则　　重要性原则　　制衡性原则　　适应性原则　　成本效益原则九、内部会计控制的关键---不相容职务分离不相容职务，是指那些由一个人担任既可能发生错误和舞弊又可能掩饰其错误和舞弊的职务。关键不相容职务图示审核监督授权审批业务经办会计记录实物保管目前我国的内部控制规范体系2010年4月，由财政、审计、证监、银监、保监五

7、家发布了“企业内部控制配套指引”，加上2008年5月发布的“企业内部控制基本规范”，构成了以下规范体系：基本规范内控环境类5个应用指引18个控制活动类9个控制手段类4个配套指引评价指引审计指引企业内控制度开始执行时间：实施时间：2011.1.1境内外同时上市的公司2012.1.1深交所、上交所主板上市的公司择机在中小板、创业板上市公司中执行鼓励非上市大中企业提前执行第二部分　企业内部控制环境内部控制环境的重要性内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境类指引有5项

8、，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。一、组织架构组织架构—是企业按照