中级财务会计第二章

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1、第二章　货币资金[学习目标]通过本章学习，要求理解货币资金的定义及其分类；掌握库存现金、银行存款的管理、核算及其清查方法；掌握备用金、其他货币资金和外币业务的核算；了解各种银行转账结算方式；掌握银行存款余额调节表的编制方法。10/4/20211第二章货币资金第二章　货币资金的核算第一节　　货币资金概述第二节现金的核算第三节银行存款的核算第四节其他货币资金的核算第五节外币业务的核算10/4/20212第二章货币资金第一节　　货币资金概述货币资金的概念和内容货币资金是企业在生产经营过程中停留于货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的那部分资金。企业单位的货币资金按其存

2、放地点和用途不同可分为现金、银行存款和其他货币资金。10/4/20213第二章货币资金第一节　　货币资金概述1.现金。现金的概念可以从狭义和广义两个方面理解。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国会计上所说的现金仅指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。2.银行存款。银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。3.其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币形态的资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。10/4/20214第二章货币

3、资金第二节现金的核算一、现金的管理（一）现金的定义及特征1、现金的定义现金有狭义与广义之分。狭义的现金仅指库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他普遍接受的流通手段如银行本票、银行汇票等。本章的现金仅指狭义的现金。2、现金的特征：货币性、通用性、流动性。10/4/20215第二章货币资金第二节现金的核算一、现金的管理（二）现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。包括：职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他

4、物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。10/4/20216第二章货币资金第二节现金的核算一、现金的管理（三）库存现金的限额为了满足企业日常零星开支所需的现金，企业的库存现金都要由银行根据企业的实际需要情况核定一个最高的限额，一般满足一个企业的3天至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天但不能超过15天的日常开支。企业每日现金结存数不得超过核定限额，超过部分要及时送存银行。10/4/2021

5、7第二章货币资金第二节现金的核算一、现金的管理（四）现金的内部控制现金的内部控制包括：1、实行职能分开原则。（1）现金的保管（出纳）和现金账目的记录（会计）应由不同人员来完成；（2）现金收入业务与现金支出业务应分开处理，防止“坐支现金”；（3）经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之亦然（4）现金支出的授权、现金支付的经办和现金账目的记录应由不同的人员来完成。2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。3、建立收据与发票的领用制度。4、加强监督与检查。5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。10/4/20218第二章货币资金第二节现金的核算

6、二、库存现金的核算（一）库存现金的序时核算（二）库存现金的总分类核算10/4/20219第二章货币资金第二节现金的核算二、库存现金的核算（一）库存现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。10/4/202110第二章货币资金第二节现金的核算二、库存现金的核算（一）库存现金的序时核算P20现金日记账　表2-110/4/202111第二章货币资金第二节现金的核算二、库存现金的核算（一）库存现金的序时核算每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：1、在现金日记账上结出“本日收入”合计和“本日付出”合

7、计，然后计算出本日结余。2、以现金日记账上的本日余额与库存现金的实有额相核对，若不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账实相符。3、以现金日记账上的本日余额与库存现金的限额相比较，超过限额要及时送存银行，不足限额部分应向银行提取。每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。10/4/202112第二章货币资金第二节现金的核算二、库存现金的核算（二）库存现金的总分类核算为了总括反映和监督企业库存现金的收支结存情况，需要设置“库存现金”科目。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。10/4