中级财务会计——2会计核算方法

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1、第二章会计核算方法会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统的核算和监督所运用的专门方法。1、设置会计科目和账户2、复式记账3、填制会计凭证4、登记会计账簿5、成本计算6、财产清查7、编制会计报表等原始凭证原始凭证汇总表交易或事项会计核算工作程序图入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证会计核算工作程序图记账凭证日期:2004年12月12日第30号市统一会计凭

2、证账簿系列财监制前通承印摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账:√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙张核准:复准:记账:出纳:制单:合计原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证会计核算工作程序图设置账户、复式记账记账凭证日期:2004年12月12日第30号市统一会计凭证账簿系列财监制前通承印摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账:√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙1张核准:复准:记账:出纳:制单:购买办公用品管理费用银行存款办公费合计3900039000¥39000¥39000原始凭

3、证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账现金日记账第页摘要对应科目借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号2003年月日银行存款日记账第页摘要对应科目借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号2003年YEAR月日开户银行账号明细分类账第页摘要借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号2003年Y

4、EAR月MIH日总账科目明细科目借或贷明细分类账第页摘要收入（借方）余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号No.2003年月日单位规格库存商品品名数量单价金额AMT数量单价金额AMT数量单价金额AMT原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账成本计算原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账财产清查成本计算原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序

5、图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算第一节会计科目与账户一、会计科目（一）概念会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。（二）分类总分类科目：是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。明细科目：是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。P331附录资产所有者权益负债库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款在途物资原材料（材料采购）库存商品固定资产累计折旧无形资产……短期借款应付账款预收账款应付利润应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款应付债券……实收资本盈余公积本年利润

6、利润分配……费用收入主营业务收入其他业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用等损益类类成本生产成本制造费用劳务成本研发成本（三）会计科目的意义会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中具有重要意义。（1）会计科目是复式记账的基础。37页（2）会计科目是编制记账凭证的基础。36页（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成

7、本计算（四）会计科目的设置会计科目的设置原则（1）必须结合会计对象的特点。（2）必须符合经济管理的需要。（3）保持会计科目的相对稳定。（4）将统一性与灵活性结合起来。（5）会计科目的名称要简单明确、字义相符、通俗易懂。常用会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益（包括收入类和费用类两类）五大类。二、账户（一）概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（二）分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户（三）账户的结构账户的基本结构（五项内容）账户的简化结构账户

8、的基本结构现金日记账第页摘要对应科目借方余额十万千百十元角分十万千百十元角分贷方十万千百十元角分凭证字、号2003年YEAR月日银行存款日记账第页摘要对应科目借方余额十万千百十元角分十万千百十元角分贷方十万千百十元角分凭