个人所得税计税依据

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1、第五节个人所得税计税依据主讲人：孙文静amandaswj@yahoo.cn个人所得税计税依据个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。由于个人所得税的应税项目不同，扣除费用标准也各不相同，需要按不同应税项目分项计算。个人所得税计税依据收入的形式无费用扣除即取得凭证上的实际价格，全部收入额有费用扣除即收入扣除一定项目的余额个人所得税计税依据无费用扣除所得额=收入额适用：利息，股息，偶然所得及其他个人所得税计税依据我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。应税项目扣除办法扣除标准工资、薪金所得定额

2、扣除1.月扣除3500元2.附加扣除：（1）范围：外籍人员、外籍专家；在境外任职的中国公民（2）标准：月扣除4800元个体工商户生产、经营所得会计核算办法扣除以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失承包、承租经营所得会计核算办法扣除以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元）个人所得税计税依据个人所得税计税依据劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得定额和定率相结合扣除每次收入≤4000元：定额扣800元每次收入>4000元：定率扣20%财产转让所得会计核算办法扣除转让财产的收入额减除财产原值和合理费用利息、股息、红利所得偶然所得其他

3、所得无费用扣除以每次收入为应纳税所得额个人所得税计税依据（多选题）下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得『正确答案』BC个人所得税计税依据（2007年多选）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（　）。A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.企事业单位的承包、承租经营所得D.财产转让所得『正确答案』AB个人所得税计税依据（多选）下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（　）。A.承租、承包所得50

4、000元B.外企中方雇员的工资、薪金所得12000元C.提供咨询服务一次取得收入2000元D.出租房屋收入3000元『正确答案』CD个人所得税计税依据【注意】个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征收比照个体工商户的生产经营所得计缴个人所得税。（1）投资者的费用扣除标准，从2011年9月1日起投资者费用扣除标准每月为3500元。投资者的工资不得在税前直接扣除。（2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。（3）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数

5、额或比例。个人所得税计税依据（4）个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。个人所得税计税依据（5）个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。（6）个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个人所得税计税依据（8）计提的各种准备金不得扣除。（9）企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费

6、用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。（7）个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。个人所得税计税依据（2010年单选）某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（　）元。A.30000B.38080C.40800D.50000『正确答案』C个人所得税计税依据其他费

7、用扣除规定（一）个人公益救济性捐赠支出的扣除基本规定——限额扣除法对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。个人所得税计税依据2.列举项目——全额扣除法个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：（1）向红十字事业的捐赠（2）向农村义务教育的捐赠（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠（4）向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除（5

8、）个人资助支出个人所得税