东莞国税“营改增”一般纳税人政策辅导

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1、东莞市国家税务局试点一般纳税人政策辅导营业税改征增值税“营改增”一般纳税人政策辅导一一般纳税人资格认定二一般纳税人计税方法三发票使用管理四纳税申报管理目录CONTENTS一般纳税人资格认定一应税服务：交通运输业和部分现代服务业服务应税服务年销售额标准：500万元年销售额：连续12个月的销售额（一）一般纳税人标准按照财税〔2011〕111号文：应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。一（二）一般纳税人资格认定有关

2、事项《关于广东省营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（广东省国家税务局公告2012年7号）试点实施前，已取得一般纳税人资格并兼有交通运输业和部分现代服务业服务的试点纳税人除上述规定的情形外，试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，属于其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户等情形的，可向主管国税机关提出不认定增值税一般纳税人申请。一般纳税人资格认定认定范围不认定范围12（二）一般纳

3、税人资格认定有关事项一试点实施前，已取得一般纳税人资格并兼有交通运输业和部分现代服务业服务的试点纳税人认定程序：纳税人不需重新办理申请认定手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》（采用网上申报方式的由省局统一在网上申报系统发送），告知纳税人自2012年11月1日（税款所属时期）起提供应税服务的，按照增值税一般纳税人的计税方法计算缴纳增值税，不再缴纳营业税。一般纳税人资格认定认定范围1（二）一般纳税人资格认定有关事项一除上述规定的情形外，试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人认定程序：纳税人向主

4、管国税机关申请办理一般纳税人资格认定，主管税务机关发放《增值税一般纳税人申请认定表》，纳税人在规定期限内将认定表报送主管税务机关，主管税务机关出具《税务事项通知书》，告知纳税人自2012年11月1日（税款所属时期）认定为增值税一般纳税人，并由主管国税机关在一般纳税人《税务登记证》副本加盖“增值税一般纳税人”戳记。一般纳税人资格认定认定范围2（二）一般纳税人资格认定有关事项一除上述规定的情形外，试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人应税服务年销售额包括免税销售额。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳

5、税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。一般纳税人资格认定认定范围2应税服务年销售额=2011年1月至12月应税服务营业额合计÷（1+3％）（二）一般纳税人资格认定有关事项一般纳税人资格认定一试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，属于其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户等情形的，可向主管国税机关提出不认定增值税一般纳税人申请。不认定程序：纳税人向主管国税机关申请不认定为一般纳税人资格认定，主管税务机关发放《不认定增值税一般纳税人申请表》，纳税

6、人在规定期限内将认定表报送主管税务机关，主管税务机关出具《税务事项通知书》，告知纳税人不办理增值税一般纳税人资格认定。不认定范围（二）一般纳税人资格认定有关事项一般纳税人资格认定一其他个人：自然人非企业性单位：指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，属于其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户等情形的，可向主管国税机关提出不认定增值税一般纳税人申请。不认定范围（一）一般计税方法二一般纳税人提供应税服务适用一

7、般计税方法计税。一般纳税人计税方法一般计税方法应纳税额销售额进项税额增值税扣税凭证不得抵扣项目销项税额试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。财税【2011】133号（一）一般计税方法二一般纳税人计税方法一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部

8、分可以结转下期继续抵扣。（一）一般计税方法二一般纳税人计税方法销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额销项税额=销售额×税率税率：有形动产租赁17%交通运输业11%其他部分现代服务业6%（一）一般计税方法二一般纳税人计税方法一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按