东北财经第二章会计等式和借贷记账法(I)

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1、第二章会计等式和借贷记账法本章提示：本章应深刻理解会计等式及其内在关系；了解账户设置的必要性，掌握账户的基本结构；并能熟练运用借贷记账法进行会计核算。本章内容一.会计等式的性质二.会计科目和账户三.借贷记账法第一节会计等式的性质一、会计要素及关系★资产★负债★所有者权益★收入★费用★利润1、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。主要包括货币资金、应收款项、存货、股权投资、固定资产无形资产等。2、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。主要包括应付款项、长期借款、应付工资、应交税金等3、

2、所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益。主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的三个会计要素，作为经济资源的资产是从两个方面的渠道形成的：一是由所有者对企业投资后所形成的所有者权益，二是通过企业举债形成的负债，因此，三者之间存在这样的关系：资产=负债+所有者权益4、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括主营业务收入、其他业务收入等。5、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总

3、流出。主要包括为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。6、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收入、费用、利润是反映企业经营成果的三个会计要素，他们之间存在如下关系：收入-费用=利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个会计要素的关系如下图所示二、会计等式会计等式是指会计要素之间存在的基本关系等式。会计六要素之间存在以下关系：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用但由于利润属于所有者权益，费用又包括成本，故上述关系可归纳为：资产+成本+费用=负债+所有者权益+收入上述关系表明，企业的经济

4、资源，一方面由资产来反映其存在的形式或形态，另一方面由负债和所有者权益来表现形成的渠道或来源，是企业同一经济资源的两个不同方面，所以它们在数量上是相等的。因此，一定数量的资产，必定是由相同数量的所有者权益或负债形成的；而形成一定数量的所有者权益或负债，就必然有相同数量的资产存在。这种必然相等的关系，可用会计恒等式反映为：资产=负债+所有者权益资产与所有者权益及负债的相互依存关系，决定了上述会计等式的成立。这个等式是会计的基本等式，也叫会计恒等式，是企业设置会计账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。由于我们将负债通常称为债权人权益，故会计恒等式也可表达为：资产=权益（债权人

5、权益+所有者权益）三、经济业务发生对会计恒等式的影响经济业务是指企业在生产经营过程中发生的能够引起会计要素增减变化的交易或事项，也称会计事项。企业的经济业务内容、类型有很多，但无论发生什么样的业务，导致哪些会计要素发生变动，都不会破坏会计恒等式的关系。根据各种经济业务对资产、权益的影响方式，可归纳为四种：1、一方面资产增加，同时另一方面资产减少；2、一方面权益增加，同时另一方面权益减少；3、一方面资产增加，同时另一方面权益增加；4、一方面减少资产，同时另一方面权益减少。即同类项目有增有减，异类项目同增同减。举例说明各类经济业务对会计恒等式的影响。【例1】甲公司用银行存款10

6、0000元购买一台生产设备。该项经济业务使甲公司“固定资产”增加100000元，同时使另一项资产项目“银行存款”减少100000元，等式左边增加、减少相等金额100000元，业务发生能使等式保持平衡。【例2】甲公司向银行借入短期借款200000元，偿还购买材料的货款。该项经济业务使甲公司的一项负债项目“短期借款”增加200000元，同时使另一项负债项目“应付账款”减少200000元，等式右边增加、减少相等金额200000元，业务发生能使等式保持平衡。【例3】甲公司收到股东（所有者）以货币资金投资额1000000元存入银行。该项经济业务使甲公司的资产项目“银行存款”与所有者权

7、益项目“实收资本”同时增加1000000元，等式两边同时增加1000000元，业务发生能使等式保持平衡。【例4】甲公司以银行存款1000000元偿还一笔到期的长期借款。该项经济业务使甲公司的资产项目“银行存款”与负债项目“长期借款”同时减少1000000元，等式两边同时减少1000000元，业务发生能使等式保持平衡。第二节会计科目与账户一、会计科目及其分类会计科目是对会计要素具体内容进行进一步分类核算的项目。为了全面、系统地核算和监督经济业务的发生所引起会计要素有关项目的增减变动情况，根据经济管理的客观要求与会计信