【9A文】中级财会业务题例题.doc

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1、【MeiWei_81重点借鉴文档】一:存货核算甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。20RR年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司20RR年6月份发生的有关W材料业务如下:(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。借:原材料--W材料217.8应交税费--应交增值税(进项税额)36.72贷:其他货币资金-

2、-银行汇票存款254.52借:银行存款45.48贷:其他货币资金--银行汇票存款45.48(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。借:原材料--W材料163.4应交税费--应交增值税(进项税额)27.71贷:应付票据191.11(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允

3、价值相等,未发生资本溢价。借:原材料--W材料1415应交税费--应交增值税(进项税额)240.55贷:实收资本1655.55(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。借:银行存款200.07贷:其他业务收入171应交税费--应交增值税(销项税额)29.07(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。借:待处理财产损益16.38贷:原材料14应交税费应交增值税进项税额转出2,38经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。

4、借:其他应收款10营业外支出6.38贷:待处理财产损益16.38(6)6月份发出材料情况如下:①生产车间领用W材料20RR千克,用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。③6月20日对外销售发出W材料600千克。(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外,不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。(2)计算:甲

5、公司6月份W材料的加权平均单位成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+500)=0.28(万元)(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。产品定额分配率=20RRR0.28/(20R24+52R10)=0.56A产品成本=20R24R0.56=268.8(万元)B产品成本=52R10R0.56=291.2(万元)借:生产成本--A产品268.8--B产品291.2制造费用196管理费用126贷:原材料--W材料882借:委托加工物资28贷:原材料--W材料28借:其他业务成本168贷:原材

6、料--W材料168③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额=385+217.8+163.4+1415-14-882-28-168=1089.2(万元)(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。借:资产减值损失89.2贷:存货跌价准备89.2(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。1000万元(“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)【例4-1】某企业经税务部门核定为一般纳税人,某日该企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20

7、RR0元,增值税税额为3400元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付。根据上述资料,应编制会计分录如下:借:原材料20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷:银行存款23400沿用【例4-1】的资料,并假设购入材料业务的发票等结算凭证已到,货款已经支付,但材料尚未运到。企业应于收到发票等结算凭证时,编制会计分录如下:借:在途物资20000【MeiWei_81重点借鉴文档】【MeiWei_81重点借鉴文档】应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷:银行存款23400上述材料到达

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