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1、银行财务报告解读金融企业的决策考虑某年某月某日，某人在某地买了一张2元的彩票，虽然中奖是小概率事件，但是他就是中了5百万。于是这个某人在交完1百万元的税后，开始烦恼，这么多钱怎么花呢？商业银行财务活动和财务管理的特点财务活动与业务活动具有交融性——和一般的企业比较，商业银行是经营货币、信用这一特殊商品的金融企业，存、贷、中间业务是它的主要业务，它经营的对象采用单一货币形态，它只经营了占银行资产比例非常小(一般为l％～2％)的一部分实物资源。财务活动具有显著的社会性——债权人、债务人覆盖面广。高负债经营，高风险存在。财务管理的重点是进行风险的管理。财务评价的重点是财
2、务状况且财务指标体系有所差异——目前国际上普遍采用“骆驼评价”方法(CamelMode1)，其分别从资本状况、资产质量、管理水平、盈利能力和资产流动性5个方面进行分析评价。在此财务指标体系中，具有代表性的财务指标如资本充率、核心资本充足率、不良贷款率、净利差等都是其他企业财务分析指标所没有的。银行财务报告的特点按照国家颁布的企业会计准则、《金融企业会计制度(2001年版)》及其他会计核算和处理的相关财会法规编制，包括财政部《关于债券资产会计处理问题的批复》等。银行业会计制度改革的核心是贷款的呆账的准备、提取及核销。2001版《金融企业会计制度》要求金融企业按照贷款
3、五级分类标准及时足额计提专项准备。金融企业财务报表主要要素银行资产流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应 收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。贷款，主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。长期投资固定资产无形资产和其他资产各种计提资产减值准备是资产价值的调整负债流动负债，主要包括活期存款、1年（含1年）以 下的定期存款 、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、 预收保费、应付分保款、预收分保赔款、
4、应付保户红利、存入保证金、未决赔款准备金、未 到 期责任准备金、存入分保准备金、质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付债券款 、卖出回购证券款、应付款项、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项和预提费用等。应付债券长期准备金（从事保险业务的金融企业）其他长期负债所有者权益金融企业的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配 利润等。从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备、从事保险业务的金融企业计提的总准备金 、从事证券业务的金融企业计提的一般风险准备，以及从事信托业务的金融企业计提的信托 赔偿准备也是所有者权益的组成部分。中国银行财务报
5、表资产负债表编制单位：中国银行(合并)2003年12月31日单位：百万元2004年12月31日2003年12月31日现金28,59225,748贵金属29,27130,231存放中央银行284,348267,159存出发钞基金38,44034,789计入损益的债券91,012114,557衍生金融产品资产16,07613,162存放及拆放同业347,379433,500债券投资1,218,467977,630贷款2,146,4622,157,473减：贷款损失准备(74,769)(236,342)应收利息15,10119,387股权投资8,0748,017固定资产
6、76,58680,841在建工程2,7163,233递延税款借项19,62812,515其他资产23,06038,065资产总计4,270,4433,979,9652004年12月31日2003年12月31日对中央银行负债69,59777,841发行货币债务38,57034,836计入损益的负债93,76050,977同业存入及拆入248,846249,832客户存款3,342,4773,035,956应付利息22,67422,766借入专项资金69,54977,229发行债券26,2533,823递延税款贷项981940其他负债124,998196,289负债合
7、计4,037,7053,750,489少数股东权益27,38725,724实收资本/股本186,390186,390资本公积043,408盈余公积3,1400一般准备4190未分配利润/(累计亏损)17,373(26,624)可供出售债券公允价值变动储备(2,315)578外币折算差额3440所有者权益合计205,351203,752负债和所有者权益总计4,270,4433,979,965资产负债表（续）损益表单位：百万元编制单位：中国银行2004年2003年利息收入128,903112,274利息支出(43,918)(40,370)净利息收入84,98571,9
8、04手续费
