《账户与复式记账法》PPT课件

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1、第四章账户与复式记账法的运用本章学习目的：本章重点理解借贷记账法在企业基本经济活动过程的应用。通过本章的学习，掌握企业筹资业务、材料采购业务、产品生产业务、销售业务、企业利润形成和分配等业务的会计账务处理方法。理解其他业务的会计处理方法，理解企业经济活动各步骤的相互关联关系。7/18/20211第四章账户与复式记账法的运用本章学习的内容制造企业主要经济业务及其核算内容资金筹集业务的核算产品生产过程业务的核算材料业务的核算产品销售业务的核算财务成果的核算其他业务的核算7/18/20212第一节制造企业主要经济业务及核

2、算内容一、筹集生产所需资金二、将筹集到的资金投放于企业生产经营的各个环节三、确定和分配企业的经营成果7/18/20213制造企业资金运动过程货币资金货币资金成品资金生产资金储备资金供应过程生产过程销售过程7/18/20214资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转制造企业资金运动流程图7/18/20215供应、生产、销售过程发生的经济业务以及资金的投入、筹集、退出等经

3、济活动，构成工业企业主要经营过程核算的内容。7/18/20216第二节筹集资金业务的核算一、企业筹集资金业务核算内容二、企业筹集资金业务的核算7/18/20217一、企业筹集资金业务核算的内容企业筹资主要有两大渠道：（一）向企业权益投资者筹集权益性资金权益性资金主是指企业的所有者投入企业的资本。（二）向债权人筹集债务性资金债务性资金也叫负债，包括向银行或非银行金融机构取得的银行借款和生产经营过程中形成的各项应付款项。7/18/20218二、筹集资金业务的核算（一）需要设置和运用的账户1、“实收资本”账户2、“资本公

4、积”账户3、“短期借款”账户4、“长期借款”账户5、“应付利息”账户还将涉及到“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“固定资产”等资产类账户。7/18/20219实收资本库存现金减少的资本投入的资本余额：资本的实际投入数增加的现金减少的现金余额：库存现金的实际数额7/18/2021101001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。　　企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。　　二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。　　三、企业应当设置“现金日

5、记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。7/18/2021114001实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。　　股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。　　企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。　　二、本科目可按投资者进行明细核算。7/18/202112三

6、、实收资本的主要账务处理。（一）企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。　　（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。　　经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目。7/18/202113四、企业按法定程序报经批准减少注册资本

7、的，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。　　　　六、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。7/18/2021143、银行存款4、资本公积存入银行的款项从银行提取或支出的款项余：银行存款实际数额转增资本资本溢价余：资本公积结余数7/18/2021151002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。　　二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应

8、收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。　　三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。　　四、本科目期末