《财经法规与会计职业道德》财经(I)

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1、第六节发票管理第二节主要税种第三节税务登记第四节纳税申报第五节税款征收第3章税收法律制度第一节税收概述第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类（二）税收的特征（三）税收的分类（一）税收概念与分类1．概念：凭借政治权利，按法，无偿取得财政收入的一种分配方式2．税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1．强制性2．无偿性（是区别于其他财政收入形式的最本质特征，也是税收的“三性”核心）3．固定性第一节税收概述【例3-1】

2、下列各项中，属于税收特征的有（ABD）A、强制性B、固定性C、分配性D、无偿性第一节税收概述（三）税收的分类1．按征税对象分类。为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型2．按征收管理的分工体系分类。为工商税类、关税类3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。为中央税、地方税和中央地方共享税4．按照计税标准不同进行的分类；为从价税、从量税和复合税第一节税收概述【例3-2】下列各项税收中，属于流转税类的有（AB）A、增值税B、消费税C、企业所得税D、契税【例3-3】下列各项税收中，属于行为税类的有（D）A、增值税B、消费税C、企业所得税D、契税第一节税收概述【

3、例3-4】下列各项税收中，属于中央税类的有（B）A、增值税B、消费税C、企业所得税D、房产税【例3-5】下列各项税收中，属于中央地方共享税类的有（AC）A、增值税B、消费税C、企业所得税D、房产税第一节税收概述二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系（二）税法的分类（三）税法的构成要素第一节税收概述（一）税收与税法的关系1．税法的概念：国家制定的—调整国家与纳税人在纳税方面的权力和义务的法的总称2．税收与税法的关系联系：税法是税收的法律依据和法律保障区别：税收作为一种经济活动，属经济基础范畴；税法是一种法律制度，属上层建筑范畴第一节税收概述（二）税法的分类1．按税法的功能

4、作用：税收实体法（定税种法）和税收程序法（税务管理方面的法律）2．按主权国家行使税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法3．按税法法律级次：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件第一节税收概述【例3-6】按照税法的功能作用的不同，可将税法分为（BC）A、税收行政法规B、税收实体法C、税收程序法D、国际税法第一节税收概述（三）税法的构成要素纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个最基本的要素1、征税人：因税种不同，可能有不同的征税人。2、纳税义务人：单位和个人（纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。）3、征税对象：对什么征税，包括物或行为。（是区别不同类

5、型税种的主要标志）4、税目：制定税目的基本方法有两种：一是列举法（商品、项目），二是概括法（归类设税目）第一节税收概述5、税率：是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。1）比例税率：不任多少、大小均按同一比例征收的税率2）定额税率：规定固定的税额（资源税、车船税）3）累进税率：递增征税，数额越大税率越高（所得税）种类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率①全额累进税率：分若干级，确定不同等级的税率，达那级，就按那级税率征税。（计算简单，但负担不合理）②、超额累进税率：分若干级，每级规定一税率，并依次提高。③、超率累进税率：分若干级，分别规定相应的差别税率，对超

6、过的部分就按高一级的税率计算征税。（三）税法的构成要素第一节税收概述【例3-7】某纳税人本月应纳税所得额为5001元全额累进制下，该纳税人本月应纳税额=5000*10%=500（元）超额累进制下，该安睡人本月应纳税额=5000*10%+1*20%=500.2（元）级数全月应纳税所得额税率（%）15000（含）以下1025000-20000(含)20320000以上30第一节税收概述6、计税依据：可以分为从价计征、从量计征和复合计征1）从价计征：主要包括收入额、收益额、财产额、资金额等公式：计税金额=征税对象的数量*计税价格应纳税额=计税金额*适用税率【例3-8】某企业从事建

7、筑安装工程取得收入20000元，其适用的营业税税率为5%该企业本月应缴纳的营业税税额=20000*5%=1000（元）2）从量计征：从量（重量、容量、面积等）计征应纳数额公式：应纳税额=计税数量*单位适用税额3）复合计征：价格和数量为计税依据公式：应纳税额=计税数量*单位适用税额+计税金额*适用税率第一节税收概述（三）税法的构成要素7、纳税环节：从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节8、纳税期限：一是按期纳税；二是按次纳税9、纳税地点：申报纳税的具体地点。在税法上规定的地点主要有：机构所在地、经济活动发生地、财