00162会计制度设计综合设计题案例答案资料

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1、39某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。39.主要问题：1.仓库

2、保管员并不是根据领料单直接发出材料，否则存贷不能实行棵树的计划和控制，可能导致缺贷损失。2.不能因为建立了存贷明细账忽略对存贷实行盘点，否则账实不符，也可能出现弄错或舞弊行为。修正性设计：1.仓库保管员只有经过被授权的责任人批准过的领料单等有关凭证才能发料，且领料人和发料人均应在领发料凭证上签字。2.由资料保管人员，记录人员，内部审计人员等共同组成盘点小组，定期对企业存贷实施盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定是否相符。41、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加

3、工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。答案要点（1）成本计算方法成本计算方法包括品种法、分批法和分步法。根据该小型企业大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，并且该公司成本管理的要求是不需要分步计算半成品成本的特点，该企业成本计算方法应采用品种法核算。（2）成本计算流程1.审核原始凭证。据审核无误的原始凭证和费用受益对象编制费用分配表。有对应成本项目直接费用，直接记入基本生产成本总账

4、和明细账；间接费用，经分配后记入；无对应成本项目的间接费用，分别记入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账。2.编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。3、编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。4、不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账；5、编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。6、期末结转。期末计算完工产

5、品成本与在产品成本，可根据在产品数量较多的不同特点，计算将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。对于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，针对期末在产品数量较多的特征，可采用按年初数固定、按所耗原材料费用和按约当产量比例法计算期末在产品成本的方法。40．某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有两个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。(1)请为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。(2)根据适用的成本计算方法，设计成本计算流程。1）品种法，即以产品品种为

6、成本计算对象，适用大批大量但管理上不要求分步计算半成品成本的产品。由于是大批大量的生产，应定期计算成本，即以每月的起止日期作为成本计算的起止日期，成本计算期与会计报告期一致，与产品生命周期不一致2）品种法核算流程：1.根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力费用分配表、折旧计算表和其他支出分配表。2.各种要素费用中，基本生产车间发生的、、用于产品生产、由对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”‘辅助生产车间发

7、生的费用记入“辅助生产成本明细账”。企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。3.将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。4.将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”，“制造费用明细账”，“管理费用明细账”。5.将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制

8、度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的