2013年初执行小企业会计准则注意事项

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1、2013年初执行《小企业会计准则》与旧《小企业会计制度》的衔接转换1、《小企业会计准则》是从2013年1月1日开始施行，所以2012年度仍按照原执行的《小企业会计制度》记账，年末进行相关的账项调整并结账，编制财务会计报告。2、2013年执行《小企业会计准则》，应在期初建账的过程中，按照《小企业会计准则》要求确定各会计要素相关项目的期初数。所以，应将2012年个各科目的余额进行分析，按照《小企业会计准则》各科目的核算要求将原科目的余额按新科目的要求进行调整和结转，对于科目内容没有实质变化的项目，可直接将旧科目的余额转入新科目，如果科目名称不同或

2、核算内容发生了变化则需要进行账项调整，编制调整会计分录。由于新准则和旧制度相关会计政策的变化，涉及到损益的调整应通过“以前年度损益调整”科目进行调整，以调整后的数据作为新年度的期初数。3、根据调整后各科目的数据编制科目余额表，作为新的年度期初余额，据此建立和登记新年度的账簿。4、为满足资产负债表期初、期末数据进行比较的需要，根据调整后按《小企业会计准则》确定的各科目的期初数据重新确定新的年度资产负债表期初数。5、需要调整会计分录的科目：1）将“现金”科目的余额转入“库存现金”借：库存现金贷：现金2）将“其他应收款——备用金”科目的余额转入“其

3、他货币资金——备用金”借：其他货币资金——备用金贷：其他应收款——备用金3）将“应收账款”明细科目的贷方余额转入“预收账款”明细科目，如果不单独设置“预收账款”科目则不做此调整。借：应收账款——XXX单位贷：预收账款——XXX单位4）如果”坏账准备“科目有余额，将“坏账准备“科目的余额转回借：坏账准备贷：以前年度损益调整5）将“应收股息”科目的余额转入“应收股利”科目借：应收股利贷：应收股息6）将“材料”科目的余额转入“原材料”科目借：原材料贷：材料7）将“低值易耗品”科目的余额转入“周转材料”科目，如果保留“低值易耗品”科目则不做此调整借：

4、周转材料贷：低值易耗品8）将“待摊费用”科目的余额，属于尚未摊销完的应由下期摊销的费用，转入“预付账款”科目借：预付账款贷：待摊费用9）将“应付工资”和“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目借：应付工资应付福利费贷：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——福利费10）将“应交税金”和“其他应交款”科目的余额转入“应交税费”科目借：应交税金其他应交款贷：应交税费11）将“预提费用——利息”科目的余额转入“应付利息”科目借：预提费用——利息贷：应付利息12）将冲减坏账准备所增加的利润按调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——企业所

5、得税13）扣除应补交所得税后，将“以前年度损益调整”科目转入“利润分配——未分配利润”科目借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润当然，如果没有调整以前年度损益，也就不需要做12和13两笔分录了。根据调整后的科目余额表，来建立并登记新账簿，同时据此编制调整后的资产负债表，作为新年度的资产负债表期初数。