折旧费及其他费用的核算

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1、折旧及其他费用的归集和分配掌握折旧及其他费用归集和分配的方法；熟练掌握相关的账务处理方法。目标影响因素计提折旧基数折旧年限折旧方法一、折旧费的归集和分配折旧：固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值。损耗是折旧的基础。折旧费：计入产品成本和期间费用的固定资产的损耗价值。它是一种费用。折旧会计处理实质解决成本分配问题，将固定资产成本在使用期间内转化为产品成本和期间费用。因此折旧会计处理关系到各月份产品成本计算、利润计算（I/S）和固定资产价值的反映（B/S）。本月增加的固定资产，本月不提折旧，从下月开始提；本月减少的固定资产，本月照提折旧，从下月开始不

2、提。本月应提折旧=上月折旧+上月增加固定资产的折旧额-上月减少固定资产月折旧除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独估价作为固定资产入账的土地外，企业对所有固定资产计提折旧。会计实务中，处于更新改造中的固定资产不需计提折旧，处于大修理中的固定资产的需计提折旧。折旧范围:1、年限平均法2、工作量法3、双倍余额递减法4、年数总和法折旧的计算方法年限平均法年折旧率=[（1-净残值率）÷预计使用年限]×100%年折旧额=固定资产原值×年折旧率=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率注意：实际工作中计算

3、提取折旧的依据是月初固定资产原值。工作量法按照固定资产完成的工作量或工作小时计提折旧的方法某项固定资产单位工作量折旧额该项固定资产应提折旧额=在预计使用年限内可完成的工作总量该项固定资产月折旧额=该项固定资产该月完成的工作数量单位工作量折旧额加速折旧法含义：折旧前期多提，后期少提依据：收支配比原则、谨慎原则双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限年折旧额=期初帐面净值年折旧率=（期初原值-累计折旧）年折旧率年数总和法：年折旧率=尚可使用年限÷年数总和×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率四种方法对比

4、年限平均法：每年（月）折旧率相同，折旧额也相等。工作量法：折旧额随着当月工作量大小而变化。年数总和法：年折旧率随着时间越来越小，折旧额也越来越少。双倍余额递减法：前几年折旧率相同，但折旧额不相等；后期可能变成年限平均法计算。折旧费用的归集按车间、部门归集折旧费用一般不单设成本项目，因此基本生产车间折旧费用一般不直接计入“基本生产成本”帐户，而计入“制造费用”帐户。生产车间折旧费用，一般不专设成本项目，发生时按使用部门计入“制造费用”明细帐。生产车间的折旧，归集于“制造费用”；辅助车间的折旧，归集于“辅助生产成本”；管理部门的折旧，归集于“管理费用”；

5、销售机构的折旧，归集于“销售费用”账户。折旧费用的分配通常采用“固定折旧计算表”的形式进行，折旧表提供的折旧数作为折旧费分配的依据折旧费用一般不单设成本项目，因此基本生产车间折旧费用一般不直接计入“基本生产成本”帐户，而计入“制造费用”帐户。生产车间折旧费用，一般不专设成本项目，发生时按使用部门计入“制造费用”明细帐。折旧费分配汇总表的编制借：制造费用——基本生产车间9000生产成本——辅助生产——修理车间2000——运输车间2200管理费用7800贷：累计折旧21000低值易耗品摊销的核算低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用

6、具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。由于低值易耗品可以在较长时间内使用，因此领用后其成本要摊销计入成本、费用。基本生产车间领用的低值易耗品，其价值摊销计入“制造费用”总帐及明细帐；辅助生产车间领用的低值易耗品，其价值摊销计入“辅助生产成本”总帐及明细帐；厂部领用的低值易耗品，其价值摊销计入“管理费用”总帐及明细帐。如果按计划成本核算，还要在领用月份调整成本差异。低值易耗品摊销方法有一次摊销法和五五摊销法。一次摊销法领用时，将其价值一次计入当月成本、费用借：制造费用辅助生产成本管理费用贷：低值易耗品月末调整成本差异适用范围：单位价值低、

7、使用期限短或易破损的低值易耗品五五摊销法在领用时摊销其一半价值，在报废时再摊销其另一半价值的方法。购买时借：制造费用等贷：低值易耗品报废时借：制造费用等贷：低值易耗品假定低值易耗品差异率-5%账务处理借：制造费用——基本生产车间460生产成本——辅助生产——修理车间700——运输车间220管理费用9100营业费用8020贷：银行存款等18500待摊费用的核算待摊费用是指企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用这些费用发生后，其受益期不仅是费用发生的当月，往往要递延至费用发生后的数月。当这些费用发生后，不是一次全部计入当期成

8、本，而应按照费用的受益期分月摊入各月产品成本。受益期可以明确规定，如预付的保险费、预付报刊订阅费丶职工冬煤津