投资项目评估讲义第五节销售收入和税金的估算

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1、第五节销售收入和税金的估算一、销售收入的估算（一）销售收入概念及构成销售收入又叫营业收入，指项目投产后在一定时期内销售产品（营业或提供服务）所得的收入。销售收入分为：产品销售收入和其它销售收入。对于工业企业，产品销售收入包括包括：销售成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。其它销售收入包括材料销售、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。销售收入销售税金及附加总成本费用利润总额消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等折旧费、维简费、摊销费利息支出外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其它费用（包括可计入成本的税

2、金）经营成本所得税税后利润特种基金可供分配利润盈余公积金公益金应付利润未分配利润销售收入、成本、利润、税金关系总成本费用变动成本固定资本外购原材料、燃料及动力计件工资及福利费计时工资及福利费修理费其它费用折旧费、摊消费、维简费等利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图复习“其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等。”实际上，按我国《第二步利改税实施细则》等文件，自1994年1月1日起，土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等计入项目成本费用。复习A对于价格放开的产品据市场行情

3、定价，一般不宜超过同类产品进口价，可取：出厂价（销售价格）≤进口到岸价+国内各种税费+国内运费B对于替代进口产品：出厂价（销售价格）=进口到岸价+国内各种税费+国内运费C对于出口产品：出厂价（销售价格）=离岸价-国内各种税费-国内运费D对新产品（新品种）内销产品：出厂价（销售价格）=产品成本费用×（1+成本利润率）二、销售税金及附加的计算（一）税收的基本概念1税收是国家为实现起职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种特殊分配形式。2税收的三个基本特点（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。（二）销售税金及附加的估算1增值税是对商品生产和流通各环

4、节的新增价值或商品的附加值征税。产品增值税应纳税额=销项税额-进项税额对于有自营出口权，或委托外贸代理出口的项目：出口产品增值税额=销项税额-进项税额=0-进项税额=-进项税额对于进口货物：进口货物增值税应税额=组成计税价格×增值税率组成计税价格=关税完税价格（到岸价格）+关税+消费税2消费税以特定的消费品为课税对象的税种。征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额；对于其它消费品实行从价定率，税率3%~45%。3营业税对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、

5、服务业、娱乐业、及转让无形资产、销售不动产的项目（包括内资及外资企业），均应征收营业税，税率：3%~20%。营业税额=营业额×营业税率4城乡维护建设税为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的税种。纳税人：凡有经营收入的单位和个人，除另有规定外，都是该税的纳税人。计税依据：纳税人的产品销售收入额、营业收入额及其它经营收入额。税率：0.2%~0.6%，具体由省级地方机构确定。5教育费附加缴纳人：凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都必须缴纳教育费附加。计缴依据：增值税、营业税、消费税的税额，缴纳率：3%6资源税是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的税种。资源税=

6、课税数量×单位税额课税数量指销售量及自产自用量。对于开采过程中用于加油、修井的原油免税；销售部分的资源税列入销售税金；自产自用部分的资源税计入生产成本。三、计入成本的税房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。其中，固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产投资（以折旧费形式进入总成本）；其余税种计入管理费用。四、所得税纳税人：国有企业、私营企业、联营企业、股份制企业；依法注册登记的事业单位、社会团体；外商投资企业等。计税依据：①生产、经营收入；②财产转让收入；③利息收入；④租赁收入；⑤特许权使用收入；⑥股息收入；⑦其它收入。税率：33%。应

7、纳所得税税额=应纳税所得额×税率五、除上述税种外，还有若干税种应按规定计入项目。第六节销售利润的估算一、利润估算的意义利润是反映项目投产或投入使用后的生产经营成果的指标。1利润直接反映项目投产后各年的盈利能力，是项目财务效益评价的主要衡量标准。2年度利润和折旧是归还贷款的主要资金来源，反映项目的清偿能力。3根据项目销售利润征收的所得税，以及取得销售收入时征收的销售税金，表明项目对国家财政的贡献能力。4税后利润体现投资者的收益水平，间接关系到企业在资本市场上