所有者权益变动表的编制

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1、第五章所有者权益（股东权益）变动表依据准则：第30号——财务报表列报第五章所有者权益（股东权益）变动表学习目标：熟悉报表的格式掌握各项目的填列原理能够编制该报表第五章所有者权益（股东权益）变动表一、格式与内容：p1071、反映企业所有者权益的增减变化情况2、内容实收资本（股本）资本公积：资本溢价、其他资本公积盈余公积：法定和任意盈余公积利润分配库存股：所有者权益的备抵项目，借增贷减3、按年编制项目本年金额上年金额实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、

2、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1.可供出售金融资产公允价值变动净额2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响4.其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额3.其他（四）利润分配1.提取盈余公积2.对所有者（或股东）的分配3.其他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其

3、他四、本年年末余额所有者权益变动表会企04表编制单位：年度单位：元第五章所有者权益（股东权益）变动表二、填列原理各项目应根据“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“库存股”、“利润分配”各明细账户的本年年初余额、借方发生额、贷方发生额、年末余额分析填列。增加金额用正号填列，减少金额用负号填列。1.库存股主要反映企业收购、转让或注销本公司股份的金额。帐务处理：1)企业减少注册资本而收购本公司股份的；借:库存股贷:银行存款2)转让库存股的，按实际收到的金额，借:银行存款（资本公积——股本溢价）贷:库存股资本公积——股本溢价3)注销库存股的，按

4、股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借:股本资本公积——股本溢价盈余公积利润分配——未分配利润贷:库存股2.会计政策变更填列时，要根据“盈余公积”、“利润分配”账户的发生额。主要反映由于会计政策变更采用追溯调整法的情况下，会计政策变更的累积影响数对企业期初留存收益的影响金额，影响的项目主要涉及“盈余公积”、“未分配利润”项目。3.前期差错更正填列时，要根据“盈余公积”、“利润分配”账户的发生额进行分析填列。需要调整财务报表最早期间的留存收益的期初余额，影响的项目主要涉及“盈余公积”、“未分配利润”项目。4.净利润“净利润”项目主要反映企业当期实现的

5、净利润或发生的净亏损，若是净亏损，应以负号填列。5.直接计入所有者权益的利得和损失主要涉及的是“资本公积”账户，根据“资本公积”账户的发生额分析填列。1）“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目反映可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与账面余额的差额对“资本公积——其他资本公积”的影响金额。2）“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目反映投资方长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资方除净损益外其他所有者权益变动对投资方“资本公积——其他资本公积”的影响金额。3）“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目反映与直接计入所有者权益的交易

6、或事项相关的递延所得税资产和递延所得税负债。如可供出售金融资产期末公允价值（500）＞账面成本（400）借：可供出售金融资产100贷：资本公积100借：资本公积25贷：递延所得税负债25反之，发生递延所得税资产，借：递延所得税资产贷：资本公积——其他资本公积6.所有者投入和减少资本主要根据“实收资本”、“资本公积”账户的发生额分析填列。1）“所有者投入资本”项目反映所有者投入的资本金额，投资者在所有者权益或股本中所占的份额部分计入“实收资本”，超过实收资本的金额，计入“资本公积——资本溢价或股本溢价”。2）“股份支付计入所有者权益的金额”项目反映以权

7、益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的内容。借：管理费用等贷：资本公积——其他资本公积在行权日，借：资本公积——其他资本公积”贷：实收资本（股本）资本公积——资本溢价或股本溢价”。7.利润分配本项目所涉及的内容主要反映企业当期的利润分配情况，根据“利润分配”账户的发生额分析填列。8.所有者权益内部结转本项目反映实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、库存股、利润分配等各项目内部结转的金额。1）“资本公积转增资本（或股本）”项目反映经股东大会或类似机构决议，资本公积转增资本的金额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”，贷记“实收资本”或“股本”。2

8、)“盈余公积转增资本（或股本）”项目反映经股东大会或类似机构决议，用盈余公积转增资本的金额，借记“盈余公积”