《经理的困惑》PPT课件

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1、第五组出品基本资料甲公司的困惑乙公司的困惑结论向经理解释经理的困惑2004年3月12日某医院工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送至经理室。经理对报告中提到的两个企业情况颇为困惑：1）甲制药厂：是专门生产输液原料的，2002年产销不景气，库存大量积压，货款不断增加，资金频频告急；而2003年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面则扩大销售，减少库存，但为何报表反映的利润2003年却比2002年下降？2）乙制药厂：也是生产输液原料，2002年经营状况良好，2003年市场不景气，销售量比2002年下

2、降，为何报表反映的利润等经济指标要比2002年还要好呢？被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将两个工厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。基本资料甲其中：工资和制造费用每年分别为288000元和720000元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。甲乙其中：工资和制造费用两年均为180000元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心，充分利用现有

3、生产能力，增产节支的结果。乙企业自我分析相关资料计算结果甲公司的困惑分析第五组出品甲公司认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未得到充分摊销所致。企业自我分析甲甲公司工资与制造费用两年分别为288000元和720000元，销售成本采用后进先出法相关资料利润表甲分析甲公司采用完全成本法编制利润表由于销售成本采用后进先出，本年度利润下降的原因主要是单位变动成本增加详细分析每年固定生产成本288000+720000=1008000（元）单位产品固定成本1008000/72000=14（元/瓶）当产品销售出去时，固定成本才被计入主营业务成本抵减

4、由此产生的主营业务收入。当期产生的固定成本被均匀的分配到被销售的当期生产产品和当期产生的存货中去了。甲分析2003年增加的销售收入2597000-1855000=742000（元）增加的销售费用108000-85000=23000（元）增加的销售成本（本期+前期存货）2234162-1272000=962162（元）单位固定成本5.71+14.4=20.11（元）被存货吸收的固定成本=27.69×2000=55380（元）导致：甲厂2003年度比2002年度利润减少307944+23000-233200=97744（元）甲结果完全成本法→变动成本法甲企

5、业自我分析相关资料计算结果乙公司的困惑分析第五组出品乙公司认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润，全厂职工一条心，充分利用现在生产能力，增加节支的结果。企业自我分析乙乙公司工资与制造费用两年均约为180000元，销售成本也采用后进先出发相关资料利润表乙分析乙公司2002年生产数等于销售数，由于后进先出，所以没有动用2002年的存货，所以产量等于销量，利润表中的固定成本就是当期发生的固定成本360000元，没有以前库存商品的固定成本进入当期成本，也没有当期固定成本留在库存商品中2003年生产13000，卖出11000瓶，产量小于销量。当期发生的固定成本

6、=360000元单位固定成本=360000÷13000=27.69（元）利润表的固定成本=27.69×11000=304590（元）被存货吸收的固定成本=27.69×2000=55380（元）得：当期发生的固定成本360000元中有55380元没有计入主营业务成本，而是被存货吸收了，所以2003年销售数小于2002年，但利润高于2002年。乙计算完全成本法→变动成本法乙计算完全成本法→变动成本法2002年固定制造费用=180000+180000=360000（元）销售费用=12000×（50+10）=720000（元）生产贡献毛益=1100000-72

7、0000=480000（元）贡献毛益=480000-30000=450000（元）税前利润=450000-360000=90000（元）2003年固定制造费用=180000+180000=360000（元）销售费用=11000×（50+10）=660000（元）生产贡献毛益=1100000-660000=440000（元）贡献毛益=440000-30000=410000（元）税前利润=410000-360000=50000（元）乙1、甲公司2003年的利润大于2002年。2002年2003年销售收入总额18550002597000减：变动成本53000

8、0742000边际贡献13250001855000减：固定制造费用10080001008000