《税收及其种类》PPT课件

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1、二、征税和纳税（一）税收及其种类1、税收2、税收的基本特征3、税收的种类4、依法纳税考纲要求：（一）税收的基本特征１、税收的含义（1）含义：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式（2）主体——国家（3）目的——为实现国家职能（4）权力——政治权力（5）依据——法律(税法)（6）地位——财政收入的基本形式（7）本质——是一种特殊的分配关系（反映了国家与各阶级和各阶层的经济关系）有国必有税有税必有法税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。税法是税收的法律依据和法律保障。作

2、用依据2.税收的基本特征(1)强制性：是依靠国家的政治权力而强制征收的(凭借政治权力)（2）无偿性：不具有偿还性、返还性(不返还、不直接付代价)（3）固定性：是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。既是对国家，也是对纳税人的约束(依法)强制性无偿性固定性要求要求要求保障（4）税收的三特征之间的关系税收是三个特征的统一。税收的“三性”集中体现了税收的权威性税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志项目具有特征税利债费强制性无偿性固定性有有有有

3、有没有没有没有没有有具体分析没有（07广东）9.为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是A．无偿性B．固定性C．强制性D．自觉性思考某县为吸引外商投资，宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既违反税收强制性，也违反固定性（１）强制性、无偿性、固定性是

4、我国税收的基本特征。（更正提示：这是税收的基本特征，不单是我国税收的）（２）要充分发挥财政的作用，就要提高税收的税率。（更正提示：二者无必然联系）（３）不同性质国家的税收，其分配主体都是国家，税款都是取之于民、用之于民（更正提示：社会主义税收取之于民、用之于民）（４）税收具有固定性，一旦确定就不能改变。（更正提示：固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变）判断：流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对

5、象包括主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税城镇土地使用税房产税契税遗产税屠宰税印花税二、税收的种类1增值税征税对象纳税人优点2个人所得税征税对象纳税人税率特点作用居住地收入获得地两个影响最大的税种计税方法1、增值税（流转税）征税对象：纳税人：税率：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人优点：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财

6、政收入的稳定增长。其基本税率是17％(09年北京卷)下表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是A.营业税=1000万元×税率B增值税=1000万元×税率C营业税=650万元×税率D增值税=650万元×税率某机械厂从钢铁厂购进一批钢材价格30万元，加工成机器后售价45万元。这批机器应缴纳的增值税是A．5.1万元B．7.65万元C．2.55万元D．无法计算C2、个人所得税(所得税）征税对象：纳税人：税率：特点：个人在我国境内居住满一年，从我

7、国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。作用：补充：1.我国税法明确规定免纳个人所得税的范围是：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的资金。2.应税所得额是指扣除起征点后的所得。从08年3月1日起起征点调整为2

8、000元。注：指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（注）他的应税所得额为：5600-2000=3600不超过500元的部分应纳：500×5%=25超过500至2000元部分应纳：1500×10%=150超过2000元至5000的部分应纳：1600×15%=240累计共应纳税：25+150+240=415元如果另一个人月工资2500元，他应缴纳的税款是多少？（2500—2000）×